Отчетность по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС

Учет товаров из ЕАЭС

Импортная продукция из стран ЕАЭС провозится в Россию без таможенной процедуры. Первостепенная задача импортера принять продукцию на свой склад и поставить ее на учет.

• Директор компании издает приказ, на основании которого создается комиссия по приемке продукции.

• Приемка оформляется актом ТОРГ-1 или по иной форме, которая принята внутри организации.

Здесь важно верно определить себестоимость продукции, по которой она ставится на бухучет. В себестоимости нужно учесть все расходы импортера: цену контракта, оплату дополнительных услуг (к примеру, доставки), сумму налога, которая не подлежит возврату и др.

Сдача статистической формы

Федеральная таможенная служба (ФТС) осуществляет ведение статистики взаимной торговли РФ с государствами — членами Евразийского экономического союза. Для осуществления контроля предусмотрено предоставление налогоплательщиками-импортерами Статистической формы «Учет перемещения товаров».

• Статистическая форма заполняется на любые товары независимо от вида транспорта, которым они перевозятся.

• Статистическая форма заполняется за отчетный месяц по нескольким отгрузкам (получениям) товаров, отгруженных (полученных) на одних и тех же условиях в рамках одного контракта (договора) или отдельно по каждой отгрузке (получению) товаров.

Поэтому после приемки и учета продукции импортер должен отправить в ФТС данную стат. форму. Эту обязанность нужно исполнить в первые 10 дней месяца, следующего за месяцем отгрузки/получения товаров.

Стат. форма предоставляется исключительно в электронном формате. Она должна быть подписана КЭЦП.

Уплата ввозного НДС и подача декларации по косвенным налогам

До 20 числа месяца, следующего за месяцем учета импортных товаров, нужно подать в ИНФС декларацию по косвенным налогам и оплатить ввозной НДС.

К ввозному НДС применяются стандартные ставки налогообложения на реализацию товаров в РФ: 10% и 20%. К некоторым товарам, например, медицинским применяется ставка 0%.

Декларация по косвенным налогам сдается в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика. Часто возникает вопрос, нужно ли сдавать декларацию по косвенным налогам, если импорта в текущем месяце не было. Нет, не нужно. Вы должны отчитаться только за тот месяц, в котором был осуществлен импорт.

Помимо декларации налогоплательщики обязаны представить в налоговую ряд иных документов, а именно:

• заявление о ввозе продукции на бумажном носителе в 4 экз. либо в электронном формате, подписанном КЭЦП;

• выписку из банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам;

• транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена;

• счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена при отгрузке товаров;

• договоры (контракты) и иные документы, на основании которых приобретены товары (инвойс, информационное сообщение и др.).

Если в дальнейшем планируется продажа товаров на территории РФ, то сумму ввозного НДС можно заявить к вычету. Однако такое право есть только у ИП и компаний на ОСНО, которые поставили продукцию на учет, оплатили ввозной НДС и сдали всю отчетность в ФНС и ФТС.

Получить вычет можно в течение 3 лет с момента отгрузки/получения импортной продукции.