Содержание:

Уведомление об участии в КИК граждан

Уведомление об участии в КИК юрлиц

Обязанность предоставить отчет по финансам

Юридическая услуга по составлению уведомления об участии в КИК

Налоговым законодательством (ст. 129.6 НК РФ) установлена суровая ответственность за неисполнение обязанности представлять в налоговое ведомство информацию о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Так контролирующему лицу придётся заплатить полмиллиона рублей за каждую такую компанию, по которой не было отправлено уведомление в ФНС.

Простым участникам иностранных компаний (ИК) также необходимо отчитываться перед налоговой ежегодно в виде уведомления об участии. Невыполнение этой обязанности угрожает начислением штрафа — 50 тысяч рублей.

Справка. КИК — это зарубежная фирма, которая находится под контролем российского налогоплательщика, но при этом сама не является резидентом РФ (не платит налоги в российский бюджет).

Контролирующие лица — те, кто принимают ключевые решения по поводу распределения прибыли, распоряжения имуществом или оказывают на эти процессы влияние. Например, учредители компании, которые получают прибыль и обладают определенными правами в отношении имущества КИК.

Закон считает контролирующими зарубежную компанию (КИК) физических лиц, которые владеют:

• более 1/4 долей или акций в КИК;
• более 1/10 долей или акций в КИК (в том числе, вместе с супругами и детьми до 18 лет), если больше половины акций или долей принадлежит резидентам РФ.

На этих лиц возлагается обязанность уведомлять российскую Налоговую службу об участии в каждой такой контролируемой зарубежной компании. Указанные уведомления подаются по специальной форме ежегодно не позже 30 апреля по месту жительства физлица.

Также граждане, которые приобрели более 10% акций или долей зарубежной фирмы, должны сообщить о данном факте в налоговое ведомство в течение трех месяцев со дня начала участия. Уведомление подается по форме, установленной специальным Приказом ФНС — № ММВ-7-13/338@.

Юридическим лицам, которые контролируют КИК, приходится ежегодно отчитываться перед налоговой по месту своего нахождения. Уведомление составляется в соответствии с требованиями Приказа ФНС № ММВ-7-13/422@ и направляется в Налоговую службу ежегодно по электронным каналам связи (с помощью специального ПО). Крайний срок — 20 марта соответствующего года.

Контролирующими (так же, как физлица) юрлица признаются, если они являются:

• владельцами более 25% зарубежной компании;
• владельцами более 10% зарубежной компании, когда больше половины КИК принадлежит российским резидентам.

Об участии в ИК организации, владеющие более 10% акций/долей, должны оповестить налоговый орган не позднее трех месяцев с момента начала такого участия с помощью уведомления, составленного по форме из Приказа ФНС № ММВ-7-13/338@.

С 2020 года к уведомлению о КИК нужно прикладывать документы, которые подтверждают размер прибыли зарубежной компании:

• фин. отчетность за установленный период (составляется в соответствии с требованиями местного законодательства страны КИК) или иные документы, которые показывают прибыль/убытки ИК за год;
• заключение аудиторской организации (если такое требование есть в иностранном законе о финансовой отчетности КИК).

Все документы предоставляются на русском языке в заверенном переводе.

Подводя итоги, можно сделать вывод, что уведомление об участии в зарубежной компании и уведомление о контроле над КИК — это два разных документа. За их непредставление в российскую Налоговую службу предусмотрены самостоятельные санкции.

На практике обычно происходит следующим образом. В первые три месяца владения компанией подается уведомление об участии в ИК — в нем раскрываются сведения о фирме, участнике и размере его доли. Затем ежегодно подается уведомление о КИК: юрлица отчитываются до 20 марта, физлица — до 30 апреля. В этом уведомлении уже отражается информация о порядке владения компанией и ее финансовых показателях (отчетность).

Налоговая серьезно относится к своей функции по контролю над КИК, потому что это направлено на борьбу с офшорами и уходом от налогообложения. Нередко за этим направлением следит не инспекция, а региональное управление ФНС по субъекту.

Во избежание ошибок, неточностей и налоговой ответственности в рамках исполнения обязанности уведомлять государство об участии и контроле над КИК компания «Консалт-групп» предлагает следующие услуги:

• юридическая консультация по вопросам направления уведомления и порядке его заполнения;
• составление уведомления об участии в КИК;
• подготовка уведомления о контроле над КИК;
• составление уведомления о прекращении участия в КИК;
• помощь в подготовке финансовой отчетности, прилагаемой к уведомлению о КИК;
• расчет прибыли/убытков КИК;
• взаимодействие с налоговыми органами по поводу подачи уведомления о КИК;
• аудит финансовой отчетности и документов КИК на предмет отсутствия недостающих документов, наличия в них ошибок и др.