+7 (495) 995-58-54

Возмещение (возврат) НДС при экспорте

Россия заинтересована в продаже отечественных товаров на зарубежных рынках, поэтому оказывает всяческую поддержку предпринимателям-экспортерам. Так, при продаже/поставках продукции, которая вывозится из страны через таможню в рамках экспорта, продавец вправе рассчитывать НДС по ставке 0%. Однако, чтобы применить льготную ставку, налогоплательщик должен правильно и своевременно отчитаться перед ФНС.

Как подтвердить право на применение ставки 0% по НДС?

Экспорт предполагает вывоз товара из России для его продажи в другом государстве. В зависимости от того, на территорию какой страны осуществляется экспорт, будет применяться та или иная процедура подтверждения возможности расчета НДС по ставке 0%. Порядок отличается при вывозе продукции из РФ для государств:

  • входящих в Таможенный союз ЕАЭС (далее также ТС);

  • не всходящих в ТС.

Справка. ТС — договоренность стран-участниц ЕАЭС о том, что при ввозе и вывозе продукции на территорию друг друга будут применяются общие таможенные тарифы и правила. В частности, государства договорились, что в рамках экспорта они будут применять ставку НДС 0% и освободят участников торговли от уплаты акцизов, если продавец документально сможет подтвердить факт экспорта. При пересечении границ стран-участниц ТС ЕАЭС таможенная декларация не заполняется.

В 2021 году в ТС ЕАЭС входят Армения, Беларусь, Россия, Киргизия, Казахстан.

Экспорт в страны, не входящие в состав Таможенного союза

Для подтверждения правомочия использовать нулевую ставку НДС при экспорте в страны за пределами ТС ЕАЭС, необходимо вместе с декларацией по НДС предоставить в ФНС также следующие документы:

  • внешнеэкономическое соглашение налогоплательщика с зарубежным покупателем;

  • декларацию с таможни с пометками органа, которыми зафиксированы выпуск продукции из РФ и место ее убытия.

Если торговля осуществлялась через посредника, то в налоговую предоставляются:

  • договор с посредником (поручение, комиссии или другой);

  • соглашение на реализацию продукции, заключенное между посредником и иностранным покупателем;

  • декларация с таможни с отметками органа, которыми зафиксирован вывоз продукции из РФ и место ее убытия.

Указанные документы нужно успеть подать в ФНС в течение полугода (180 суток) с момента осуществления экспорта. Другими словами, документы на нулевую ставку подаются в течение первых двух ближайших отчетных кварталов по НДС. При пропуске указанного срока придется оплачивать НДС по стандартной ставке 10% или 20%.

Важно! Пропуск срока не лишает налогоплательщика права применить льготную ставку в рамках процедуры возврата уплаченного налога. Нужно будет оплатить налог по стандартной ставке, а потом предоставить документы на применение 0% ставки по НДС вместе с требованием о возврате уплаченного НДС.

Экспорт в страны Таможенного союза

При экспорте товаров в страны, которые являются членами ТС, таможенная декларация не заполняется. Поэтому, чтобы подтвердить свое право на использование льготной ставки вместе с декларацией по НДС в ФНС предоставляется:

  • договор о продаже товаров, заключённый между налогоплательщиком и покупателем из страны ЕАЭС;

  • заявление о ввозе продукции с отметкой налоговой службы государства ЕАЭС, которое принимает товар (такое заявление должен предоставить покупатель);

  • документы на перевозку товаров (транспортные накладные и подобные акты, которые в соответствии с законодательством страны, куда ввозится продукция, подтверждают транспортировку груза).

Срок для подтверждения обоснованности использования льготных условий по НДС также 180 дней. Они отсчитываются с момента отгрузки или передачи товаров. При пропуске срока можно будет также уплатить НДС по стандартным ставкам, а потом вернуть сумму налога в рамках процедуры возврата.

Проблемы, возникающие при оформлении документов по НДС при экспорте

Чтобы обосновать использование 0% по НДС или вернуть излишне уплаченный налог при экспорте, налогоплательщику необходимо правильно оформить декларацию по НДС и приложения к ней.

С этой задачей не всем предпринимателям удается справиться с первого раза. ФНС на своем сайте отмечает, что невозможность применения нулевой ставки на экспортируемую продукцию в большинстве случаев вызвана неправильным оформлением документов.

Например, часто Налоговая служба отказывает в применении 0% из-за того, что на копии таможенной декларации есть только одна отметка «товар вывезен».

НК РФ требует предоставлять декларацию с двумя отметками:

  • от органа, который разрешил выпуск — «Выпуск разрешен»;

  • от органа с места убытия — «Товар вывезен».

Также нередко причиной отказа в возможности применения льготной ставки является неправильное исчисление сроков. Так, налогоплательщик заявил ставку 0% в декларации по НДС за первый квартал, а отгрузка товаров на территорию страны ТС произошла во втором квартале.

ФНС отказала налогоплательщику в применении нулевой ставки, указав, что налоговая база по НДС исчисляется на конец квартала, а срок для применения ставки 0% на экспорт в страны ТС отсчитывается с момента отгрузки. Потому налогоплательщик должен заявить о применении нулевой ставки позже.

Важно! Чтобы избежать указанных и подобных проблем в документах, которые нужны для использования 0% по НДС или возврата НДС при экспорте, обращайтесь в «Консалт-групп». Наша опытная команда юристов и бухгалтеров оформит документы надлежащим образом и своевременно представит их в налоговые органы.

Читайте также:
Квартальная отчетность
Вас так же может заинтересовать
Яндекс.Метрика