Подача ходатайства о снижении штрафов по КИК

Санкции по КИК

Не все владельцы зарубежных компаний осознают, что у них есть ряд обязательств перед налоговыми органами в России. В частности, резиденты, контролирующие офшоры, должны ежегодно подавать уведомления в ФНС, предоставлять фин. отчетность по данным компаниям и платить налоги. Игнорирование данных требований влечет серьезные штрафы.

• Забыли рассказать о контроле над офшором — полмиллиона рублей за каждую фирму.
• Не представили фин. отчетность КИК и заключение аудитора — еще полмиллиона рублей.
• Проигнорировали запрос ФНС о предоставлении документов по КИК — 1 млн рублей.
• Не заплатили налоги по КИК (НДФЛ или налог на прибыль) — 20% от сокрытой суммы (минимум 100 тыс.).

Когда штраф можно не платить?

Чтобы не пришлось платить штрафы, владельцам офшоров необходимо своевременно выполнять все обязанности, связанные с КИК. Но жизненные ситуации бывают разные. Поэтому в законе предусмотрены нормы, которые позволяют снизить штраф до нуля, то есть вообще освободить контролирующее лицо от налоговой ответственности (см. ст. 109, 111 НК).

Избежать штрафа можно, если контролирующее офшор лицо невиновно. В каких случаях можно говорить об отсутствии вины?

• Владелец офшора выполнял рекомендаций госорганов (из писем Минфина, ФНС и др.).
• Человек тяжело болел и физически не мог исполнить данную обязанность (например, был в больнице).
• Выполнить обязательства было невозможно из-за форс-мажора.

Также можно избежать штрафных санкций, если прошел срок давности по этому правонарушению.

Когда можно оплатить только часть штрафа

Если владелец офшора признает, что виноват, он все-таки может рассчитывать на смягчение ответственности в виде частичной оплаты штрафа. Но для этого должны быть основания (см. ст. 112 НК).

Например:

• владелец офшора не смог уведомить ФНС о КИК, так как был в состоянии комы;
• собственник офшора нарушил закон, так как ему угрожали;
• гражданин не заплатил налоги, так как находился в тяжелых финансовых условиях.

Перечень этих оснований является открытым. То есть ФНС или суд могут принять во внимание любые иные обстоятельства, если сочтут их убедительными. Поэтому обязательно стоит попытаться снизить сумму штрафа по КИК, указав как можно больше аргументов.

Кстати, помимо смягчающих обстоятельств есть и отягчающие, к примеру, за повтор нарушения в течение года (12 месяцев) штраф увеличивается вдвое.

Как изменить штраф

Для снижения суммы штрафных санкций нужно направить в ФНС ходатайство. Утвержденной формы этого документа нет (составляется в свободной форме). Также нет конкретных сроков для обращения, но, руководствуясь логикой закона и практикой, лучше подать такое ходатайство в течение месяца. Потом уже спорить с налоговой по поводу выписанного штрафа придется в вышестоящих органах или в суде.

Что указать в ходатайстве?

Во-первых, описать ситуацию (за какое нарушение назначен штраф).

Во-вторых, признать вину.

В-третьих, перечислить обстоятельства для смягчения ответственности. Если нет оснований прямо указанных в законе, можно приводить любые иные доводы и аргументы.

Например:

• уведомление по КИК не сдано в срок из-за технического сбоя;
• офшорная компания «тянет» с предоставлением своей финансовой отчетности;
• в ФНС не представлены запрашиваемые документы, так как налоговая затребовала сразу большой объем документации и т. д.

Также можно указать, что это первое подобное нарушение, само нарушение незначительное, скажем, просрочка подачи уведомления составляет всего 2-3 дня. Заранее сложно сказать, какой аргумент окажется самым убедительным, поэтому лучше сразу выложить все «козыри».

К ходатайству необходимо приложить все документы, подтверждающие заявленные обстоятельства.

Если налоговая проигнорирует ходатайство, можно пожаловаться в УФН/ФНС.

Если налоговики не согласятся снизить штраф или снизят его незначительно, можно продолжить «борьбу» в суде, чтобы добиться существенного снижения штрафных санкций.

Оценить перспективы отмены штрафа или снижения его размера помогут эксперты «Консалт-групп» в рамках индивидуальной консультации.