Отчетность по счетам в иностранном банке

Кто должен уведомлять

Обязанность сообщать ФНС о своих банковских счетах за границей есть только у налоговых резидентов РФ. Граждане считаются резидентами, если фактически находятся на территории России не меньше 183 дней в течение 12 месяцев, которые непрерывно идут подряд друг за другом.

Юрлица считаются резидентами РФ, когда они созданы в соответствии с законами РФ или когда они являются иностранными организациями, но управляются из России:

• исполнительный орган регулярно действует в РФ;

• руководители юрлица преимущественно осуществляют управление из РФ.

О чем нужно уведомлять

Открытие, смена реквизитов, закрытие

При открытии любого счета, включая вклады в иностранном банке, нужно отчитаться об этом ФНС в течение месяца со дня открытия. Также налогоплательщик должен уведомлять налоговые органы о закрытии такого счета и изменении его реквизитов.

Уведомление о счете заполняется по форме, установленной Приказом ФНС № ЕД-7-14/272@, и направляется по месту налогового учета лица одним из удобных способов: лично в ФНС, почтой России с уведомлением о вручении или в электронном формате через сайт ФНС (нужна электронная подпись).

В уведомлении об открытии и закрытии вклада/счета указывается информация о владельце и сведения о самом счете/вкладе:

• название банка;

• БИК или SWIFT-код;

• ИНН банка или его аналог в зарубежном государстве;

• адрес банка;

• реквизиты счета;

• код валюты;

• реквизиты договора с банком.

В уведомлении о смене реквизитов указывается информация о владельце счета, а также сведения о банке и самом счете до и после изменений.

Движение средств

Помимо наличия иностранных счетов налоговые органы интересует и их содержимое. Потому российские налоговые резиденты должны периодически отчитываться о движении средств по своим счетам/вкладам в зарубежных банковских организациях.

Для юрлиц, ИП и для физлиц установлены самостоятельные формы и порядок подачи отчетности.

Форма отчета для юрлиц и ИП по движению средств утверждена Постановлением Правительства РФ № 819. Отчетность предоставляется ежеквартально в течение 30 дней по окончании каждого квартала в электронном формате или на бумажном носителе почтой (заказным письмом) или лично в ФНС.

В отчете нужно отразить следующую информацию:

• о резиденте;

• о счете/вкладе;

• о движении средств (остаток денег на начало и конец периода, сколько списано и сколько зачислено средств);

• о каждой операции по зачислению и списанию средств;

• об иных активах на счетах (доли в компаниях, ценные бумаги и др.).

К отчету обязательно прилагаются документы, подтверждающие указанные в нем движения средств.

Физлица отчитываются о движении своих средств за рубежом по форме, установленной Постановлением Правительства РФ № 1365. Эту обязанность нужно исполнять ежегодно до 1 июня одним из удобных способов: принести отчет лично в ФНС, отправить по почте письмо с уведомлением о вручении или заполнить отчет через личный кабинет на сайте ФНС в электронном формате.

Прикладывать документы, подтверждающие движение средств, не обязательно. Это право, а не обязанность налогоплательщика. Однако их придется представить, если налоговый орган пришлет соответствующий запрос.

Уведомление об иностранных счетах

С 2021 года вступили в силу правила, которые обязывают российских резидентов отчитываться по своим счетам за границей, открытым не только в иностранных банках, но и в иных финансовых организациях. К примеру, теперь нужно отчитываться по счетам, открытым у зарубежных брокеров.

Правила те же, что и для отчетности по банковским счетам:

• нужно уведомление об открытии, закрытии, изменении реквизитов;

• отчет о движении средств и иных финансовых активов.

Довольно часто иностранные счета открываются параллельно с созданием компании, поэтому не стоит забывать уведомлять ФНС об участии в КИК и контроле над КИК. При необходимости, специалисты Consult Group помогут правильно и своевременно отчитаться по контролируемым организациям.