Отчетность при импорте из Кыргызстана

Если предприниматель ввозит в РФ товары из Киргизии, то ему нужно будет уплатить ввозной НДС. Причем обязанность уплаты косвенного налога не зависит от того, какую систему налогообложения использует ИП или организация. НДС на импорт платят все налогоплательщики, как на ОСНО, так и на УСН.

Нюансы, касающиеся уплаты ввозного НДС

Обычно налог на импорт рассчитывает и предъявляет к оплате таможенный орган. Но так как Киргизия и Россия входят в Таможенный союз ЕАЭС, здесь применяются иные правила по расчету и уплате ввозного НДС.

1. В налогооблагаемую базу по НДС при импорте из стран ЕАЭС входят цена продукции по контракту + сумма акцизов.

2. Налоговая база определяется на дату, когда товары приняты к учету на складе импортера. Учет продукции осуществляется по ее себестоимости, в которую включается не только сумма торгового контракта, но и иные затраты на импорт продукции: услуги посредника, доставка, консультационные услуги, упаковка и др.

3. При уплате ввозного НДС нужно подтвердить импорт с помощью декларации по косвенному налогу, заявления на ввоз и транспортной документации.

Порядок начисления и уплаты ввозного НДС и отчетности по нему

Начисление и уплата налога

НДС на ввоз товаров в Россию рассчитывается по стандартным ставкам 10% и 20% в зависимости от вида товаров.

Формула расчета размера налога выглядит следующий образом:

Ввозной НДС = (Сумма внешнеторгового контракта + сумма акцизов) х ставку НДС

В рамках бухгалтерского учета НДС по импорту отражается проводками:

• дебет по сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»;

• кредит по сч. 68 «Расчета по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС».

Рассчитанная сумма налога уплачивается в бюджет до 20 числа месяца, который следует за месяцем принятия импортных киргизских товаров на учет. Для ввозного НДС используется спец. код бюджетной классификации: 182 1 04 01000 01 1000 110.

Отчетность

Как было упомянуто ранее, отчетность по ввозному НДС представлена декларацией по косвенным налогам. Это не та же декларация, что подается по уплате стандартного НДС!

Форма декларации установлена Приказом ФНС № СА-7-3/765@. Подать ее в инспекцию нужно также до 20 числа месяца, который следует за месяцем принятия импортных киргизских товаров на учет.

К этой специальной декларации необходимо приложить заявление на ввоз, транспортные и иные подтверждающие операцию импорта документы.

1. Заявление на ввоз. Данный акт оформляется по каждому внешнеторговому контракту на ввоз товаров в течение месяца. Ввоз товаров по одному договору между российским и киргизским партнером можно отразить в одном заявлении. Форма заявления утв. Приказом ФНС № ММВ-7-6/590@. Заявление подается в бумажном формате в 4 экз. + 1 на электронном носителе или только в электронном варианте, подписанном усиленной ЭЦП.

2. Транспортные документы. Акты, которые подтверждают ввоз товаров из Киргизии в Россию. Например, товарные накладные, коносаменты, CMR-накладные.

3. Внешнеторговый контракт с киргизским партнером.

4. Договор с посредником. Если импорт осуществлялся с использованием услуг агента, комиссионера и т. п.

5. Счета-фактуры и иные платежные документы, подтверждающие стоимость импортной продукции.

После получения отчетности ФНС проверяет ее в течение 10 дней. Если с документами все в порядке, орган проставляет отметку об уплате ввозного НДС. При обнаружении ошибок инспекция сообщит налогоплательщику об этом и может попросить:

• осуществить доплату НДС;

• предоставить недостающую документацию;

• исправить ошибки в заявлении и предоставить его в ИНФС заново;

• исправить ошибки и неточности в спец. декларации.

Получение налогового вычета по ввозному НДС

Если импортер собирается продавать киргизские товары на территории России, он сможет вернуть сумму уплаченного ввозного НДС, так как с реализации продукции также взимается косвенный налог.

Вычет могут получить только налогоплательщики на ОСНО, потому что предприниматели на упрощенке не платят НДС с реализации товаров.

Справка. Предприниматели на упрощенке, использующие систему «доходы – расходы», могут учесть ввозной НДС в качестве отдельного расхода. Если используется упрощенная система по типу «доходы», тогда ввозной НДС не учитывается для целей налогообложения.

Организации, которые имеют право на вычет ввозного НДС, должны зафиксировать заявление о ввозе в книге покупок за тот квартал, в который ИНФС подтвердила уплату налога, но не позднее 3-х лет с момента принятия на учет импортных товаров.

Профессиональное бухгалтерское и юридическое сопровождение

Нужна помощь в составлении отчетности при импорте из Киргизии и уплате ввозного НДС? Обращайтесь в компанию «Консалт-групп».

В нашей команде работают юристы и бухгалтеры со стажем более 10 лет. Опытные специалисты помогут оформить всю первичную и налоговую документацию, правильно и своевременно исполнить налоговую обязанность, реализовать право на налоговый вычет, избежать штрафов и пеней.