Бухгалтерское обслуживание постоянных представительств иностранных компаний

Налоговый статус подразделения

От налогового статуса зависит все: какие налоги платить, какую отчетность сдавать и в каком объеме.

Самое важное, что нужно понимать: с точки зрения российского закона подразделение зарубежной компании квалифицируется как постоянное представительство, если оно регулярно занимается предпринимательством в РФ.

Если представительство выполняет только вспомогательные или представительские функции и не ведет коммерческую деятельность, оно не признается постоянным представительством и не перечисляет налог на прибыль. Но даже в этом случае:

• при выплате доходов сотрудникам оно остается налоговым агентом для НДФЛ и платит страховые взносы;
• при наличии недвижимости на балансе платит налог на это имущество;
• статистическую отчетность и годовой отчет о деятельности нужно сдавать в любом случае.

Постоянное представительство может работать в РФ только на общей системе налогообложения, применять УСН или другие спецрежимы нельзя.

Какие налоги платит в России постоянное представительство.

1. Налог на прибыль.

Облагается доход от работы в России за вычетом подтвержденных и, самое главное, обоснованных расходов. При расчете учитываются нормы НК и международные договоры (для исключения двойного налогообложения).

2. НДС.

Постоянное представительство — самостоятельный плательщик НДС: если есть операции, облагаемые НДС, налог нужно платить. Если подразделение одновременно ведет облагаемые и необлагаемые операции, то ему требуется раздельный учет для входного НДС (часть принять к вычету, часть включить в стоимость).

3. Налог на имущество.

Перечисляется при наличии недвижимости на балансе представительства.

4. Транспортный и земельный налоги

Платится при наличии соответствующих объектов.

5. НДФЛ и страховые взносы.

Постоянное представительство выступает налоговым агентом, когда выплачивает доходы своим сотрудникам. Оно удерживает НДФЛ и платит страховые взносы по общему тарифу. Ставки НДФЛ зависят от налогового статуса работника: резиденты платят от 13-22%, нерезиденты — 30% по большинству доходов.

Учет бухгалтерский и налоговый

По закону подразделения зарубежных компаний не обязаны составлять бух. отчетность по стандартам РФ. Но только при условии, что они ведут налоговый учет в точном соответствии с НК. При этом подразделение может вести бухучет по правилам своей юрисдикции (страны регистрации головной компании), если они соответствуют МСФО.

Однако на практике все сложнее. Налоговый учет вести нужно обязательно, а для его корректного ведения обычно требуется полноценная бухгалтерская база — первичные документы, учет доходов и расходов, раздельный учет НДС. Многие иностранные компании все-таки ведут бухучет по российским правилам, чтобы иметь прозрачную основу для налогового учета.

Важный нюанс: бухгалтерский учет в России должен вестись на русском языке. Иностранные первичные документы, которые используются для отчетности в госорганы, необходимо переводить — без перевода их не примут при налоговой проверке.

Отчетность: что, когда и в какой орган

Даже если филиал не ведет бухг. учет по российским стандартам, налоговая отчетность обязательна. Подается она в налоговую по месту учета подразделения.

Минимальный набор:

• Декларации по налогам (НДС, на прибыль, на имущество, транспортному и земельному налогам при наличии объектов);
• Расчеты по взносам и 6-НДФЛ;
• годовой отчет о работе зарубежной компании в РФ;
• стат. отчетность (сдавать нужно даже если не велась коммерческая деятельность и не перечислялись налоги);
• сообщение о контролируемых сделках (при наличии сделок, подпадающих под критерии контролируемых).

Если подразделение ведет учет по стандартам РФ — добавляется бухгалтерская отчетность.

Валютный контроль и расчеты с головной компанией

Подразделения зарубежных компаний имеют статус валютных нерезидентов. Это значит, что все операции с резидентами РФ подпадают под правила валютного контроля.

Для операций с материнской иностранной компанией действует упрощенная процедура, но это не освобождает от необходимости вести учет курсовых разниц, а он имеет свои особенности в учете (и в бухгалтерском, и в налоговом).

Бухгалтерский аутсорсинг — это выход

Найти бухгалтера, который одновременно знает российский налоговый и бухгалтерский учет, валютный контроль, международные договоры об исключении двойного налогообложения и умеет готовить всю необходимую отчетность — задача непростая и недешевая. Альтернатива — аутсорсинг бухгалтерии консалтинговой компанией, которая специализируется на сопровождении иностранного бизнеса. Это дает доступ к целой команде специалистов: бухгалтеров, налоговых консультантов, юристов, специалистов по 1С — без необходимости формировать свой штат.

Чем мы поможем иностранному бизнесу в России.

• Выстроим прозрачную систему учета, где каждый документ оформлен по закону, каждая операция подтверждена, отчеты сдаются в срок.
• Обеспечим валютный контроль без нарушений: укажем правильные коды операций, поставим контракты на учет в банке, своевременно подадим подтверждающие документы, корректно учтем курсовые разницы.
• Снизим налоговую нагрузку легально: поможем использовать льготы, оформить вычеты по НДС.
• Защитим при проверках: подготовим документы и пояснения для ФНС, проведем сверки с бюджетом, поможем в разблокировке счета.
• Сэкономим ресурсы: вы получите команду профессионалов по цене одного штатного сотрудника, при этом в обслуживание включаются только нужные услуги.
• Обеспечим непрерывность: вы не потеряете бухгалтерскую поддержку, если сотрудник уйдет в отпуск или на больничный.

Оставьте заявку — мы изучим специфику вашей деятельности, подберем оптимальный пакет обслуживания и рассчитаем точную стоимость. Ваш бухгалтерский учет будет безупречным, а вы сможете сосредоточиться на развитии бизнеса в РФ.