Бухгалтерское обслуживание компаний, занимающихся импортом

Компании, которые осуществляют внешнеэкономические сделки, в частности, занимаются импортом товаров, часто испытывают затруднения при решении сопутствующих торговле вопросов:

• как правильно оформить сделку с иностранным контрагентом;

• какие документы нужно собрать для осуществления бухгалтерского и налогового учета импортных операций;

• как правильно осуществить валютный платеж поставщику, провести его и отчитаться по нему;

• как исчислить НДС по импорту.

Эксперты компании «Консалт-групп» подготовили материал об особенностях осуществления бухучета компаний-импортеров. Мы не ставили цель — подробно осветить все вопросы в рамках одной статьи, поскольку тема обширная и сложная. Мы лишь попытались составить краткий общий обзор проблематики.

Особенности бухучета по импортным операциям

При осуществлении бухгалтерского сопровождения деятельности организаций, которые ввозят иностранные товары на территорию РФ, нужно обратить внимание на следующие моменты.

Первичные документы

При ввозе иностранных товаров на территорию РФ в целях реализации у импортера есть ряд первичных документов, которые не используются в финансовой отчетности по внутренним операциям.

1. Внешнеэкономический контракт. Это договор с зарубежным контрагентом, условия которого напрямую влияют на бухучет. Им определяется момент перехода права собственности, на ком лежит риск утраты товара, расходы сторон по доставке, применяемый курс и др.

2. Инвойс. Данный акт чем-то напоминает счет-фактуру, но аналога в российской практике ему нет. В нем продавец отражает сведения о товаре и его цене.

3. Декларация с таможни. Акт, на основании которого продукция легально ввозится на территорию России.

4. Документы о зарубежном партнере. Они подтверждают его легальную регистрацию и деятельность в другой стране.

5. Иные документы в зависимости от ситуации: сертификаты на продукцию, лицензии, разрешения, справки и др.

Операции импорта связаны не только с использованием «зарубежных» первичных документов. Новые разделы придется заполнять и в привычной для российских предпринимателей документации (в налоговой отчетности по НДС, например).

Бухгалтерские проводки

В рамках внешнеэкономической деятельности в бухгалтерской отчетности компании появляются новые счета:

• 52 и 57 в случае приобретения иностранной валюты для учета курсовой разницы;

• 15 и 76 для отражения и оплаты таможенного сбора и пошлины.

Формирование себестоимости

Один из сложнейших моментов в формировании бухгалтерской отчетности по импортным операциям — формирование себестоимости продукции. Необходимо учесть в этом показателе:

• пошлины, уплаченные на таможне;

• сборы;

• затраты на доставку груза;

• оплату услуг посредника, который помогал декларировать и транспортировать груз.

Курс валюты

Еще одна особенность импортных сделок — использование иностранной валюты для оплаты. Из-за того, что курс валюты к рублю постоянно меняется, нужно заранее определить, по какому курсу импортная продукция будет приниматься к учету. Можно привязать курс к моменту внесения предоплаты или к моменту перехода права на предмет договора получателю.

Также в бухгалтерской отчетности нужно учесть разницу курса валют и увеличение или уменьшение капитала, вызванные ростом или падением курса валюты к рублю.

Определение НДС по импорту

На ввоз товара установлен НДС по ставке 20%. Однако, если продажа импортного товара в России облагается по 10%-ой ставке, то и при ввозе такого продукта ставка НДС будет равна 10%.

Важно! При несвоевременной оплате НДС продукцию не выпустят из зон, где временно хранится товар, и начнется начисление пени на неуплаченную сумму налога.

Налоговая база по ввозу определяется как сумма уплаченных таможенных пошлин, акцизов и стоимости товаров, которая указана в таможенной декларации.

Налогоплательщики на ОСНО смогут получить вычет в виде уплаченного за ввоз НДС, если продукция будет использоваться в России для реализации. Для этого нужно поставить товары на учет и уплатить НДС на ввоз.

Компании на УСН не смогут принять НДС на ввоз к вычету. Они учитывают оплаченный налог в стоимости приобретенной продукции при УСН «доходы» или в составе расходов при УСН «доходы за вычетом расходов».

Важно! При импорте товаров из стран ЕАЭС действует иной порядок расчета и уплаты НДС, который регулируется Протоколами к Договору о ЕАЭС. В частности, налоговая база по НДС будет равна цене сделки.

Комплексное бухгалтерское обслуживание компаний-импортеров

Поверхностная работа с операциями по импорту может привести к большим штрафам и доначислениям. Поэтому компания «Консалт-групп» предлагает услугу комплексного бухгалтерского обслуживания организаций-импортеров.

Опытная и квалифицированная команда юристов и бухгалтеров:

• проконсультирует импортера по любым вопросам, касающимся осуществления внешнеэкономической деятельности;

• оформит все первичные документы и отчётность в соответствии с требованиями валютного и налогового законодательств;

• проследит за своевременностью подачи отчетности в налоговые органы;

• сопроводит клиента при проверках ФНС и иных надзорных органов.

Обращайтесь, и вам больше не придется беспокоиться за «финансовую и юридическую чистоту» вашего бизнеса!