Услуги по трансфертному ценообразованию (ТЦО)

Комплекс услуг по ТЦО для российских и иностранных компаний

Наша команда готова помочь устранить риски по трансфертному ценообразованию, предоставить полную поддержку и консультацию по любым вопросам ТЦО. Работающим компаниям подскажем, как адаптироваться к текущим рыночным изменениям, в том числе поможем актуализировать документацию по ТЦО прошлых периодов. Иностранным компаниям, впервые выходящим на российский рынок, сделаем предварительные расчеты для оценки рисков (на английском языке).

Наши компетенции:

• аудит внутренних и трансграничных сделок на предмет выявления контролируемых сделок для целей трансфертного ценообразования;

• анализ рисков ТЦО;

• разработка и внедрение эффективной стратегии трансфертного ценообразования;

• подготовка внутренней политики по внутригрупповому ценообразованию в соответствии с российскими правилами трансфертного ценообразования, рекомендациями ОЭСР и планом действий BEPS13;

• уведомления ФНС о сделках и об участии в международных группах (МГК);

• разработка либо проверка и адаптация документации по ТЦО, включая определение наиболее подходящего метода ценообразования для целей обоснования цен во внутригрупповых сделках и т. п.

Требования в сфере трансфертного ценообразования

Российские законы устанавливают для всех участников трансфертного ценообразования следующие обязанности:

• уведомить Налоговую службу о контролируемых сделках для целей трансфертного ценообразования (ежегодно в срок не позднее 20 мая);

• предоставить по требованию ФНС полный комплект документации по ТЦО (участники международных групп готовят трехуровневую документацию);

• обосновать внутригрупповые цены в рамках документации по трансфертному ценообразованию.

Правила трансфертного ценообразования распространяются на следующие виды сделок:

1. в сфере внешней торговли нефтью, нефтепродуктами, драг. камнями и прочими товарами мировой биржевой торговли;

2. между зависимыми лицами с учетом критериев этих сделок (в т. ч. суммовых порогов), предусмотренных ст.105.14 НК;

3. между зависимыми лицами через независимых посредников (если последние не несут никаких рисков и являются формальной «прослойкой»);

4. между независимыми лицами, которые также приравниваются к контролируемым (п.1 ст. 105.14 НК), например, сделки с контрагентами из юрисдикций офшорных зон*.

*Перечень офшорных зон увеличен с 42 стран до 91 (см. Приказ Минфина N86н от 05.06.23). Таким образом, под контроль ФНС попадают не только импортно-экспортные операции, но вообще все сделки между зависимыми организациями даже внутри страны. Как следствие, налоговые риски трансфертного ценообразования испытывают и международные крупные холдинги, и внутрироссийские малые группы предприятий (при превышении пороговых сумм выручки).

Политика государства в сфере ТЦО

В настоящее время наблюдается ужесточение гос. контроля в области внутригруппового трансфертного ценообразования. В частности, с 2024 года заработают новые правила.

Во-первых, существенно возрастут штрафные санкции за игнорирование требований по ТЦО.

• За непредоставление документации по конкретной сделке можно будет получить штраф полмиллиона рублей.

• За непредоставление национальной или глобальной документации — один миллион рублей.

• За неуведомление ФНС о контролируемых сделках (равно как и предоставление некорректных сведений) — штраф сто тысяч рублей.

Во-вторых, будет предусмотрена возможность корректировки цен налоговиками до медианного значения рыночного интервала, а в случае самостоятельной корректировки — до минимального. Сумма ТЦО корректировки будет приравнена к дивидендам, полученным от источников в РФ, соответственно, будет облагаться налогом в РФ.

Пример: