Как задекларировать заграничные доходы от аренды

Содержание:

1. Вариант 1: физлицо платит НДФЛ от внешних источников и заполняет декларацию 3-НДФЛ
   • Что с двойным налогообложением?
2. Вариант 2: физлицо регистрируется в качестве ИП, переходит на «упрощенку» и подает декларацию по УСН.
   • Что с двойным налогообложением?

Резиденты РФ должны платить налоги на доходы, полученные как от российских источников, так и от внешних. Поэтому, если физлицо сдает в другом государстве недвижимость, оно должно заплатить в России подоходный налог с арендных платежей.

Дополнительная информация. Налоговым резидентом РФ признается лицо, которое фактически находилось на территории страны 183 и более дня в течение года (не календарного, а по количеству месяцев в совокупности).

Причем здесь есть два варианта налогообложения дохода от передачи имущества в аренду:

• физлицо платит НДФЛ от внешних источников и заполняет декларацию 3-НДФЛ;
• физлицо регистрируется в качестве ИП, переходит на «упрощенку» и подает декларацию по УСН.

Рассмотрим особенности, преимущества и недостатки каждого из вариантов.

Вариант 1: физлицо платит НДФЛ от внешних источников и заполняет декларацию 3-НДФЛ

Арендные платежи от передачи в возмездное пользование недвижимости за рубежом — это доход российского резидента от внешних источников. По любым зарубежным доходам налогоплательщики-физлица самостоятельно заполняют 3-НДФЛ и уплачивают налог по ставке 13%.

1. Декларация подается в срок до 30 апреля, а налог уплачивается до 15 июля.
2. Сумма прибыли переводится в рубли по курсу Банка России на дату получения дохода.
3. К декларации обычно прикладывается собственный расчет налога с пояснениями.

Что с двойным налогообложением?

Разумеется, иностранное государство, в котором находится недвижимое имущество, сдаваемое в аренду, также возьмет с его владельца налог на полученный доход. Это означает что арендные платежи дважды обременяются налогами:

• в иностранном государстве;
• в РФ в рамках уплаты НДФЛ.

Чтобы не допускать ситуаций двойного налогообложения многие государства заключают между собой соглашения, регулирующие данный вопрос. У России такой договор есть с более чем 80 государствами: Великобританией, Венесуэлой, Испанией, Италией и др.

Обычно такие соглашения предлагают следующий порядок налогообложения доходов.

1. Государство, где получают доход, берет налог по своей стандартной ставке.
2. Государство налогового резидентства зачитывает налог, уплаченный за рубежом, в счет уплаты своего подоходного налога полностью или в части. В случае частичного зачета налогоплательщику нужно будет уплатить только разницу ставок подоходного налога в стране своего резидентства.

К примеру, если российский резидент получает арендный доход в стране, где ставка налогообложения дохода выше 13%, то в России НДФЛ платить не придется. Если же ставка, допустим, 10%, то в России нужно будет уплатить разницу в 3%.

Важно! В случае полного зачета иностранного налога в счет уплаты НДФЛ российский налоговый резидент НЕ освобождается от декларирования своего зарубежного дохода.

Вариант 2: физлицо регистрируется в качестве ИП, переходит на «упрощенку» и подает декларацию по УСН.

Некоторые граждане в РФ, которые получают доход от сдачи имущества в аренду, предпочитают регистрироваться в качестве ИП, переходить на УСН и платить налог от арендных платежей в рамках данного режима. В рамках УСН можно уплачивать налог с дохода по ставке 6%.

Применение УСН допускается и при получении дохода от передачи в возмездное пользование заграничной недвижимости, потому что доход по смыслу УСН также учитывает прибыль от внешних источников. Но здесь на физлицо накладываются дополнительные обязанности. Необходимо:

• подавать декларацию по УСН до 30 апреля + отчитываться ежеквартально;
• уплатить налог также до 30 апреля + ежеквартально уплачиваются авансовые платежи;
• вести книгу доходов и расходов;
• платить взносы в ПФР и ФОМС.

Что с двойным налогообложением?

Еще в 2012 году ФНС указала, что УСН — это специальный налоговый режим, который освобождает налогоплательщиков от уплаты НДФЛ и налога на имущество. Потому применение этого режима не предполагает возможности зачета налогов в рамках международного сотрудничества, направленного на избежание двойного налогообложения.

Таким образом, выбор способа декларирования арендных платежей, получаемых за границей, будет зависеть:

• в первую очередь от того, если ли между РФ и иностранным государством, в котором находится недвижимость, соглашение об избежании двойного налогообложения;
• во вторую очередь — от ставки налогообложения, применяемой в иностранном государстве.

Если вам требуется консультация по вопросам, как задекларировать заграничные доходы от аренды, или нужна помощь в оформлении налоговой отчетности, специалисты компании «Консалт-групп» с готовностью окажут вам всестороннюю правовую и бухгалтерскую поддержку. Обращайтесь!