Декларирование доходов, полученных от аренды за рубежом

3-НДФЛ при наличии дохода по зарубежной аренде

Арендные платежи от передачи в возмездное пользование недвижимости за рубежом — это доход российского резидента от внешних источников. По любым зарубежным доходам налогоплательщики-физлица самостоятельно заполняют 3-НДФЛ и уплачивают налог по ставке 13%.

• Декларация подается в срок до 30 апреля, а налог уплачивается до 15 июля.

• Сумма прибыли переводится в рубли по курсу Банка России на дату получения дохода.

• К декларации обычно прикладывается собственный расчет налога с пояснениями.

Разумеется, иностранное государство, в котором находится недвижимое имущество, сдаваемое в аренду, также возьмет с его владельца налог на полученный доход. Это означает что арендные платежи дважды обременяются налогами: в иностранном государстве и в РФ в рамках уплаты НДФЛ.

Чтобы не допускать ситуаций двойного налогообложения многие государства заключают между собой соглашения, регулирующие данный вопрос. У России такой договор есть с более чем 80 государствами: Великобританией, Венесуэлой, Испанией, Италией и др.

Обычно такие соглашения предлагают следующий порядок налогообложения доходов.

• Государство, где получают доход, берет налог по своей стандартной ставке.

• Государство налогового резидентства зачитывает налог, уплаченный за рубежом, в счет уплаты своего подоходного налога полностью или в части. В случае частичного зачета налогоплательщику нужно будет уплатить только разницу ставок подоходного налога в стране своего резидентства.

К примеру, если российский резидент получает арендный доход в стране, где ставка налогообложения дохода выше 13%, то в России НДФЛ платить не придется. Если же ставка, допустим, 10%, то в России нужно будет уплатить разницу в 3%.

Однако в случае полного зачета иностранного налога в счет уплаты НДФЛ российский налоговый резидент в любом случае НЕ освобождается от декларирования своего зарубежного дохода.

Для исключения двойного налогообложения может потребоваться справка резидента (как подтверждение статуса резидента РФ).

Декларация по УСН при наличии дохода по зарубежной аренде

Некоторые граждане в РФ, которые получают доход от сдачи имущества в аренду, предпочитают регистрироваться в качестве ИП, переходить на УСН и платить налог от арендных платежей в рамках данного режима. В рамках УСН можно уплачивать налог с дохода по ставке 6%.

Применение УСН допускается и при получении дохода от передачи в возмездное пользование заграничной недвижимости, потому что доход по смыслу УСН также учитывает прибыль от внешних источников. Но здесь на физлицо накладываются дополнительные обязанности. Необходимо:

• подавать декларацию по УСН до 30 апреля;

• уплатить налог также до 30 апреля + ежеквартально уплачиваются авансовые платежи;

• вести книгу доходов и расходов;

• платить взносы в ПФР и ФОМС.

Применение УСН не предполагает возможности зачета налогов в рамках международного сотрудничества, направленного на избежание двойного налогообложения, потому что это специальный налоговый режим, который освобождает налогоплательщиков от уплаты НДФЛ и налога на имущество. На это прямо указала ФНС еще в 2012 году.

Уплата налога с дохода по зарубежной аренде самозанятым

Лица, которые сдают в аренду жилую недвижимость за рубежом, могут уплачивать налог на специальном налоговом режиме — НПФ (налог на профессиональный доход), также известном как самозанятость.

• Налогоплательщику нужно скачать и установить приложение «Мой налог» и ежемесячно вбивать туда всю информацию о полученных с зарубежной аренды доходах.

• Уплата налогов осуществляется каждый месяц по ставке 4% или 6% при сотрудничестве с физлицами и юрлицами соответственно.

• Никакую отчетность заполнять и сдавать не нужно.

• Сумму налога, которая уплачена с аренды за рубежом, зачесть при оплате НПФ не получится.