3-НДФЛ при продаже имущества за рубежом

Правила уплаты налога на доход от продажи имущества

НК РФ практически не проводит различий между налогообложением дохода от продажи имущества, находящегося в России, и имущества, которое было реализовано за рубежом:

• заполняется одна и та же декларация 3-НДФЛ;

• применяется ставка 13%;

• действуют общие правила и льготы.

Намного важнее в этом вопросе определить статус налогоплательщика. Налоговые резиденты РФ платят НДФЛ одинаково как с источников дохода в РФ, так и за ее пределами. Нерезиденты — только с доходов, полученных на территории России. Для подтверждения статуса резидента может потребоваться справка, выдаваемая МИФНС.

При расчете налога с продажи имущества для российских резидентов установлены некоторые особенности, связанные с давностью владения и возможностью использовать налоговые вычеты.

Давность владения имуществом

Налогоплательщику не придется платить налог и декларировать доход от реализации собственности, если он владел ею в течение определенного времени:

• жилой недвижимостью и долями в ней — 5 лет;

• иным имуществом (нежилая недвижимость, автомобили, гаражи и др.) — 3 года.

Налоговые вычеты

При продаже любого имущества, как в России, так и за рубежом можно использовать налоговый вычет, который понижает налогооблагаемый доход. По жилью и земельным участкам максимальная сумма вычета равна 1 млн руб., по иному имуществу — 250 тыс. руб.

Например, если лицо продаст гараж за рубежом, которым оно владело меньше трех лет, за 1 млн руб., то оно может воспользоваться вычетом в 250 тыс. руб. и заплатить налог с дохода 750 тыс. руб.

Данный вид вычета можно применять неограниченное количество раз. Однако установленные предельные суммы вычета в рамках одного налогового периода превысить нельзя.

Также есть второй вариант применения этой льготы (вместо использования фиксированной суммы, предложенной законодателем для вычета). Из дохода, что был получен от реализации вещи, можно вычесть расходы, связанные с ее приобретением.

Особенности уплаты налога с дохода от продажи имущества за рубежом

Россия берет НДФЛ с нерезидентов за продажу имущества на своей территории. Также поступают и другие страны в отношении нерезидентов. Это означает, что при продаже вещей за рубежом иностранное государство, в котором находится имущество, возьмет с налогоплательщика налог на доход с его продажи.

Если между РФ и этим зарубежным государством нет соглашения о двойном налогообложении, то налогоплательщику придется уплатить подоходный налог со сделки дважды: за рубежом по месту продажи и в РФ. При наличии такого соглашения сумму налога, уплаченного в другом государстве, можно зачесть в счет НДФЛ, подлежащего уплате в РФ.

При зачете учитываются ставки налогообложения. Если в другом государстве ставка обложения дохода с продажи имущества больше или равна российской, то платить налог в России не придется (но декларировать доход все равно нужно!).

Если ставка в другом государстве ниже российской, то с разницы придется доплатить НДФЛ в российский бюджет. Например, если ставка за рубежом 10%, то в РФ нужно будет доплатить НДФЛ с продажи имущества по ставке 3% (13% – 10% = 3%).

Декларирование дохода от продажи имущества

Обязанность декларирования дохода от отчуждения имущества за рубежом есть только у резидентов РФ, которые владеют имуществом меньше срока давности владения. Физлицо — налогоплательщик НДФЛ, должно самостоятельно подавать декларацию по специальной форме 3-НДФЛ. Сделать это нужно до 30 апреля года, который следует за годом получения дохода.

В декларации отражаются все необходимые вычеты и зачеты. Поэтому к отчетности следует приложить:

• документы, подтверждающие факт продажи имущества;

• документы, которые показывают расходы на приобретение проданного имущества (если выбран второй тип вычета) — чеки, платежки, расписки и др.;

• иностранную налоговую декларацию или иной документ, подтверждающий уплату налога за границей.