Декларация 3-НДФЛ для зарплаты за границей

Содержание:

1. Как определяется статус резидента РФ?
2. Как исчисляется и уплачивается НДФЛ с зарплаты за рубежом?
3. Как отчитываться по зарубежной зарплате?
4. Зачет уплаченных в иностранном государстве налогов при исчислении НДФЛ по зарубежной зарплате
5. Ответственность за непредставление отчетности по зарубежной зарплате и за неуплату налога с нее

В вопросах налогообложения физлиц на первый план выходит не наличие гражданства РФ, а наличие российского налогового резидентства. Все налоговые резиденты РФ обязаны платить НФДЛ вне зависимости от источника происхождения дохода: как внутри страны, так и за ее пределами.

Другими словами, если физическое лицо имеет статус резидента РФ, но получает зарплату за границей, оно должно уплатить налог на доход в российский бюджет.

Такая ситуация хорошо знакома сотрудникам иностранных авиакомпаний, удаленным сотрудникам иностранных организаций, членам органов управления иностранных юридических лиц и пр.

Как определяется статус резидента РФ?

Для признания человека налогоплательщиком налога на доход с иностранной зарплаты важно соблюдение критерия фактического местонахождения. Лицо должно пробыть в России 183 дня и более в течение идущих подряд 12 месяцев, чтобы считаться российским налоговым резидентом.

Эти 183 дня и более учитываются в совокупности. Они не обязательно должны идти подряд друг за другом. Главное, чтобы они набрались в течение непрерывных 12 месяцев. Отсчет периодов нахождения на территории России происходит со дня въезда до дня выезда.

Как исчисляется и уплачивается НДФЛ с зарплаты за рубежом?

Условия налогообложения иностранной зарплаты не отличаются от требований к уплате НФДЛ с российского трудового дохода. Ставка — 13%.

Основное отличие в порядке и сроках уплаты. По российской зарплате работодатель является налоговым агентом своих сотрудников — он сам удерживает 13%, заполняет отчетность и производит необходимые взаимодействия с ФНС.

По зарубежному доходу налогоплательщик обязан отчитываться и рассчитываться сам.

Как отчитываться по зарубежной зарплате?

Ежегодно не позднее 30 апреля плательщик налога с иностранной зарплаты должен подавать в инспекцию по месту своего жительства налоговую декларацию по форме 3-НФДЛ. Сложность заполнения этого документа заключается в следующем.

1. В нем учитывается не только зарубежная зарплата лица, но и любые доходы от внутренних и внешних источников (с продажи недвижимости, от аренды, от получения прибыли офшорных компаний и др.).
2. Также именно в этом документе нужно указать все возможные налоговые вычеты. К примеру, при оплате НФДЛ с зарубежной зарплаты частую можно зачесть подоходный налог, который уже был уплачен в стране происхождения дохода.

Важно! Компания «Консалт-групп» предлагает свои услуги по составлению и подаче 3-НФДЛ. Сделаем все в рамках удаленного взаимодействия и направим декларацию в установленный срок, даже если вы находитесь за границей.

Зачет уплаченных в иностранном государстве налогов при исчислении НДФЛ по зарубежной зарплате

Было бы странно, если бы российский законодатель потребовал от налоговых резидентов РФ платить НФДЛ с зарплаты, с которой иностранное государство уже удержало налог. Что бы досталось работнику после уплаты всех подоходных налогов?

Потому, если иностранное государство удерживает налог с зарплаты работников, то эту сумму можно зачесть в счет уплаты НДФЛ в России. Однако для зачета должно соблюдаться несколько условий:

1. У России и зарубежной страны должен быть договор об избежании двойного налогообложения. Список стран, с которыми есть такой договор можно найти в СПС «Консультант-Плюс».
2. Для полного зачета нужно, чтобы совпадали ставки налогообложения или ставка в иностранном государстве была выше. Если ставка налогообложения дохода в иностранном государстве ниже 13%, то зачтется только часть уплаченной суммы. С остального дохода нужно будет доплатить налог в российский бюджет до этих 13%.
3. К декларации 3-НФДЛ в качестве доказательства уплаты подоходного налога за рубежом нужно будет приложить подтверждающий документ. Это может быть переведенная и нотариально заверенная копия иностранной декларации, справка об уплате налога от иностранного налогового агента, иной документ, подтверждающий сумму полученного дохода и уплаченного с него налога.

Ответственность за непредставление отчетности по зарубежной зарплате и за неуплату налога с нее

На нарушение обязанности по подаче 3-НФДЛ и оплате налогов с внешних источников распространяются общие нормы о налоговой ответственности: ст. 119 и 122 НК РФ.

За непредставление декларации или исполнение этой обязанности несвоевременно штраф составляет 5% от неуплаченной по 3-НФДЛ суммы за каждый месяц просрочки. Сумма штрафа не может быть больше 30% и меньше 1000 руб.

За неправильный расчет налога с зарплаты за рубежом по неосторожности штраф составляет 20% от неуплаченной суммы. Если же налог умышленно занижен — 40%.

Важно! Во избежание ответственности за налоговые правонарушения советуем обратиться к услугам компании «Консалт-групп». Наши специалисты учтут все ваши доходы, отразят их в отчетности, составленной строго по предусмотренной ФНС форме, и своевременно направят ее в ФНС.