Выплата дивидендов резидентам РФ и иностранцам

Выплата дивидендов резидентам РФ и иностранцам — это не простая процедура распределения прибыли. За ней скрывается множество нюансов, связанных с налогообложением и бухучетом операций. Потому компания «Консалт-групп» предлагает помощь в оформлении, бухгалтерском и налоговом сопровождении выплаты дивидендов российской организацией.

Налогообложение дивидендов

Про налогообложение дивидендов нужно знать 3 вещи.

1. Перечисление участникам фирмы дивидендов не является расходом юрлица и не учитываются при расчете налогов.

2. Компания, которая делится прибылью, является налоговым агентом ее получателей, потому она должна удержать подоходные налоги участников при осуществлении выплат.

3. К доходам налоговых резидентов РФ и нерезидентов применяются разные ставки.

Юрлица

Налог на дивидендную прибыль российских резидентов равен 13%. Если получатель владеет более 50% компании, плательщика дивидендов, непрерывно в течение года и более, его доход облагается по ставке 0%.

Доходы нерезидентов облагаются 15%-ой ставкой, если иное не предусмотрено международным соглашением. Так, например, по соглашению между Турцией и Россией, налог с дивидендов, полученных турецкой компанией, не может превышать 10% общей суммы дивидендов.

Справка. Российскими резидентами признаются организации, зарегистрированные в РФ, а также компании, признанные таковыми в соответствии с международными контрактами или управляемые из РФ.

Физлица

При налогообложении доходов физлиц — российских резидентов, также применяется ставка 13%. Исключение: когда сумма выплат превышает 5 млн руб., то применяется ставка 15%.

Для нерезидентов налог подсчитывается по ставке 15%, если иные правила не содержатся в международных контрактах РФ.

Справка. Физлицо признается налоговым резидентом РФ, если пребывает в РФ не меньше 183 дней в течение года.

Понятие дивидендов

Налоговый кодекс и гражданское законодательство по-разному определяет «дивиденды».

Так, в ФЗ об акционерных компаниях говорится, что общество вправе выплачивать дивиденды по акциям. В законе об обществах с ограниченной ответственностью данное понятие отсутствует. Из него следует, что между членами ООО распределяются доходы организации.

Налоговый кодекс признает дивидендами любой доход члена компании, который достался ему после распределения прибыли юрлица:

• распределенные между членами доходы ООО;

• распределенная между акционерами прибыль АО;

• доход от иностранных источников, признаваемых дивидендами за границей;

• доход, получаемый при ликвидации компании;

• доход, получаемый при выходе из фирмы.

Данный нюанс обязательно следует учитывать российским компаниям, которые делятся с участниками чистой прибылью. По праву РФ юрлицо, выплачивающее дивиденды, является агентом получателя дохода по подоходным налогам.

Как происходит выплата дивидендов

Решение о выплатах принимается собранием членов юрлица. В нем отражается волеизъявление о распределении чистой прибыли фирмы, а также определяются размер и источники для выплаты.

Периодичность выплаты дивидендов зависит от наличия чистой прибыли у компании и установленной в ней периодичности ее распределения. Например, в некоторых организациях дивиденды выплачиваются раз в год, в других — раз в полгода. Есть фирмы, которые распределяют прибыль поквартально.

Нельзя платить дивиденды, если:

• общество имеет признаки несостоятельности (неплатежеспособность, отсутствие имущества и др.);

• общество после распределения прибыли станет иметь признаки несостоятельности;

• размер чистых активов компании меньше ее капитала и фонда, созданного на случай непредвиденных расходов (при наличии);

• размер чистых активов компании после выплаты дивидендов станет меньше ее капитала и фонда, созданного на случай непредвиденных расходов (при наличии);

• не был осуществлен выкуп всех ценных бумаг фирмы или не был оплачен уставной капитал ООО.

Сумма дивидендов, которая подлежит выплате, в ООО и в АО определяется по-разному. В ООО она рассчитывается пропорционально доле члена компании, если иное не установлено уставом. В АО сумма устанавливается отдельно по каждой категории ценной бумаги.

Дивиденды и бухучет

Распределение дивидендов за год является событием, которое происходит после отчетной даты, поэтому оно отражается в пояснении к бух. отчетности. Даже если компания применяет УСН 6%, для определения дивидендов ей необходимо учитывать все приходы и расходы.

Проблема кроется в том, что понесенные расходы должны быть документально подтверждены (оплата аренды, услуг и т. д.). Только после того, как вся первичная документация будет оформлена, можно приступать к распределению и выплате дивидендов.

Также для подтверждения операций контрольному органу понадобится протокол собрания членов фирмы и справка-расчет.

Для доходов, уплачиваемых в пользу физлиц делаются следующие проводки:

• начисление;

• удержание налога;

• выплата;

• перечисление НДФЛ в бюджетную систему.

Для доходов, уплачиваемых в пользу юрлиц:

• начисление;

• удержание налога на прибыль;

• выплата;

• перечисление налога в бюджетную систему.