Договор займа между юридическими лицами

Оформление кредита в банке — популярный, но не единственный способ получения компанией необходимого финансирования. На практике юрлица нередко прибегают к получению заемных средств у своих партнеров — других организаций.

С одной стороны, такое решение позволяет:

• получить нужную сумму денег намного быстрее чем в кредитной организации (не нужно собирать документы, ждать одобрения);

• обойтись без поручителей, залогов и иных способов обеспечения обязательств, которые зачастую требуют банки;

• пользоваться заемными средствами на более льготных условиях (выгодный процент).

С другой стороны, сделка может привлечь внимание ФНС, так что компания рискует получить обвинение в получении необоснованной налоговой выгоды.

Налоговые риски при сотрудничестве организаций в рамках договора займа

По общему правилу проценты по займу учитываются при расчете налоговой базы заимодавца как внереализационные доходы, а у заемщика — внереализационные расходы.

Но у компаний есть возможность заключить договор на условиях безвозмездности. В таком случае по беспроцентному займу никаких доходов и расходов стороны не получают, а, значит, в бюджет ничего платить не надо. Налог с полученной выгоды от неуплаченных процентов юрлица, российские резиденты, также не платят.

Справка. Налоги с беспроцентных займов нужно уплачивать только при наличии признаков контролируемой сделки. С 2017 года сделки между взаимозависимыми лицами, налоговыми резидентами РФ, таковыми не признаются.

На практике этим активно пользуются не только группы компаний для перераспределения денежных потоков, но и недобросовестные организации в целях получения налоговой экономии.

Так, налоговые органы предъявляют к налогоплательщикам следующие претензии:

• с помощью договора займа осуществляется вывод денег из организации;

• беспроцентный заем используется в схемах транзитного движения денежных средств (к примеру, компания А берет у компании Б заем под проценты, эти проценты включает во внереализационные расходы, а заемные средства передает компании В на условиях беспроцентного займа);

• беспроцентный заем по факту является безвозмездной передачей имущества, с которого получатель должен уплатить налог на прибыль;

• беспроцентный заем по факту является дивидендами;

• сделка по факту прикрывает оплату товара и др.

Потому заключение сделок беспроцентного займа между юрлицами является триггером для проведения налоговой проверки. Судебная практика разрешения споров между ФНС и налогоплательщиками свидетельствует, чтобы отбиться от претензий ФНС о необоснованной налоговой выгоде, нужно доказать деловую цель предоставления беспроцентного займа.

Важно! Займы под низкие проценты, которые сильно отличаются от рыночных условий, также привлекают внимание ФНС и могут стать причиной для проведения налоговой проверки.

Оформление и содержание сделки

Помимо налоговых рисков в рамках отношений по договору займа для сторон существуют и иные угрозы.

1. Перед заключением сделки обеим сторонами важно убедиться в платежеспособности контрагента.

   • Если заемщик не сможет исполнить свои финансовые обязательства, то заимодавцу придется возвращать долг в рамках процедуры банкротства. И не всегда имущества должника хватает на полное или даже частичное удовлетворение притязаний всех кредиторов.

   • Если заимодавец окажется на грани банкротства, для заемщика есть риск, что долг попросят вернуть раньше положенного срока.

2. Также важно соблюсти требование о письменной форме сделки. Это может быть:

   • один договор, подписанный сторонами;

   • два соглашения, имеющие равную силу.Несоблюдение формы не влечет недействительность сделки, но при возникновении спора лишает стороны возможности ссылаться на свидетельские показания. Если стороны не смогут документально подтвердить существующие отношения, то долг можно будет взыскать только по правилам о неосновательном обогащении и процентах за пользование чужими деньгами.

3. Чтобы договор займа не признали незаключенным, необходимо согласовать существенные условия сделки — сумму займа.

4. Если между юрлицами заключается беспроцентный заем, это стоит прямо указать в договоре. При отсутствии в соглашении данного условия договор считается возмездным. Проценты за пользование денежными средствами определяются по ставке Банка России.

5. А еще следует согласовать срок возврата заемных средств и санкции за неисполнение обязательств сторонами договора.

Запомните! Только детально проработанный и юридически грамотно оформленный договор займа между юрлицами поможет в будущем избежать недопонимания и спора между сторонами.

Помощь юристов при оформлении займа между юрлицами

Компания «Консалт-групп» предлагает полное юридическое сопровождение сделок по оформлению займа между организациями.

Вам не придется самостоятельно разбираться в нюансах законодательного регулирования отношений займа, анализировать возможные налоговые риски и иные неблагоприятные последствия.

Сотрудничая с нашими экспертами, вы получите уверенность в добросовестности своего контрагента (мы это проверим) и в том, что условия сделки максимально защищают ваши интересы.