Договор займа между учредителем и ООО

На практике распространено использование договора займа между учредителем и компанией. Это простой способ получить необходимые деньги без оформления большого пакета документов и ожидания одобрения заявки на получение средств в кредитной организации.

Когда используется договор займа между учредителем и ООО

Договорная конструкция займа используется в двух случаях:

1. когда организации нужны денежные средства, и она одалживает их у учредителя;

2. когда участнику ООО нужны деньги, и он занимает их у компании.

Причем нередко такая сделка является безвозмездной. Например, учредитель, заинтересованный в процветании компании, дает ООО деньги бесплатно — без взыскания процентов за пользование денежными средствами.

Конечно, учредитель может финансово помочь компании и другими способами. В частности, с помощью внесения дополнительного вклада. Однако в рамках отношений беспроцентного займа член ООО может рассчитывать на возврат заемных средств. Пополнение счетов компании иными способами не предполагает возврата денег участнику.

Важно! На стороне учредителя может выступать как физлицо, так и другое юрлицо. Это не влияет на разрешенную сумму сделки или на возможность заключения безвозмездного договора займа.

Налоговые последствия заключения договора займа с учредителем

Договор займа между учредителем и ООО — это, по сути, дополнительное финансирование. Поэтому на практике часто возникает вопрос, нужно ли учитывать сделку в финансовой отчетности и платить соответствующие налоги. Ответ на данный вопрос зависит от конкретной ситуации.

Рассмотрим типичные случаи.

1. Займодавец — учредитель, заемщик — ООО

Если между сторонами заключается договор безвозмездного займа, то поступление заемных денег на счета ООО не является доходом, а возврат долга — расходом. Другими словами, компания-заемщик не получает никакой налогооблагаемой материальной выгоды от сделки ни на ОСН, ни на УСН, и не должна отчитываться по этим деньгам и платить с них налоги.

Однако, если организация впоследствии не вернула долг учредителю, например, истек срок давности для предъявления требований к должнику, или учредитель простил долг ООО, сумма займа признается безнадежной задолженностью. По ст. 250 НК РФ такой долг является внереализационным доходом. Юрлицу придется учесть сумму займа в доходах и заплатить с нее налог.

Также налоговые обязанности у сторон могут возникнуть при заключении договора займа в иностранной валюте, так как при возвращении долга из-за курсовой разницы сумма займа в рублях может отличаться от суммы возврата заемных средств в рублях.

При оформлении процентного займа дела обстоят иначе.

1. Если на стороне учредителя-займодавца выступает физлицо, то компания учитывает сумму процентов в качестве расходов в своей налогооблагаемой базе и выступает налоговым агентом учредителя по уплате НДФЛ.

   Важно! НДФЛ уплачивается только с суммы процентов за пользование займом, а не со всего долга.

2. Если на стороне учредителя выступает юрлицо, то оба участника отношений отражают расходы/доходы по сделке в своей отчетности и уплачивают налог с учетом процентов по возмездному займу.

2. Займодавец — ООО, заемщик — учредитель

Если учредитель-физлицо берет заем у своей компании безвозмездно, то он должен уплатить НФДЛ с выгоды от экономии на неуплаченных процентах.

Налоговая выгода рассчитывается как 2/3 ключевой ставки Банка России от суммы долга за весь период пользования займом. Ставка налогообложения в таком случае равна 35%.

Также НДФЛ от материальной выгоды по экономии придется уплатить при выдаче учредителю займа под маленький процент — процент, который меньше 2/3 ключевой ставки Банка России.

3. Если есть признаки контролируемой сделки

При заключении заемного соглашения между учредителем и ООО нужно также учитывать критерии контролируемой сделки. Если учредитель является иностранным резидентом и контролирующим лицом заемщика, то в действие вступает ст. 269 НК РФ. При расчете налогов заимодавцу нужно будет учесть доход в виде неполученных процентов.

Содержание договора займа между учредителем и ООО

Правильно оформленный договор займа между участником компании и самой организацией — не просто гарантия своевременного и добросовестного исполнения соглашения сторонами сделки. Это единственный документ, который может подтвердить ФНС источник получения денег (при беспроцентном займе это особенно важно, иначе инспекция может обвинить в получении необоснованной налоговой выгоды и доначислить налог на доход с суммы займа).

1. Контракт оформляется письменно.

2. Существенным условием договора является сумма и валюта займа. Без указания размера заемных средств сделка считается незаключенной.

3. При безвозмездной передаче средств важно прямо указать в договоре на отсутствие процентов. Иначе договор квалифицируют как возмездный, и проценты будут рассчитываться по ключевой ставке Банка России.

4. Также следует уделить внимание таким условиям, как способ передачи денег и срок действия договора.