Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Новая система налогообложения для микробизнеса

Еще в 2018 г. Президент давал поручение Госдуме разработать режим налогообложения с автоматическим вычислением налога. В конце 2019 г. в законодательный орган был внесена соответствующая инициатива, но дело не продвинулось дальше рассмотрения проекта в первом чтении.

Летом 2021 г. В. В. Путин напомнил депутатам о своей идее, и уже осенью этого же года в Госдуму был внесен проект об АУСН — автоматизированной упрощенной системе налогообложения.

Суть АУСН

АУСН — система, которая ориентирована на небольшой бизнес, а именно ИП и юрлиц с доходом ниже 60 млн руб. в год, общим количеством работников менее 5 и размером капиталов до 150 млн руб.

1. Предприниматели, выбравшие АУСН, как и лица на стандартном УСН, не будут платить подоходный налог, налог на имущество и НДС.

2. Налогоплательщики будут избавлены от всей налоговой отчетности и отчетности в ФСС. Останутся только отчеты в ПФР.

3. Также не придется высчитывать и платить НДФЛ за наемных сотрудников. Эту обязанность переложат на банки. Перед каждой выплатой зарплаты работодатель на АУСН должен будет передать в кредитную организацию информацию по каждому сотруднику, а банк уже самостоятельно исчислит, удержит и переведет НДФЛ.

4. А еще на АУСН не нужно будет перечислять во внебюджетные фонды страховые взносы (как на самого ИП, так и на его сотрудников). На пенсиях работников это никак не отразиться. Единственное, что нужно будет заплатить, — перечисления на травматизм. Сумма взносов будет фиксированная на всех сотрудников — 2,04 тыс. руб. в год.

Каким образом будет исчисляться налог?

Так как на АУСН отменяется вся отчетность, сумма налога к оплате будет вычисляться кассовым методом:

• расчет налогов будет производиться автоматически в личном кабинете налогоплательщика;

• данные для расчетов будут передаваться с кассового оборудования предпринимателя и его расчетного счета.

Важно! Из-за автоматизации вычисления налога на АУСН оплачивать труд работников и производить иные расчеты можно будет только путем безналичных расчетов.

Налоговая база определяется как на стандартном УСН: все доходы предпринимателя либо доходы за вычетом расходов. Правда, ставки налогообложения на АУСН выше, чем на стандартной «упрощенке»:

• при выборе варианта оплаты налога с доходов ставка равна 8%;

• доходов за вычетом расходов — 20%.

Увеличение налоговой нагрузки по замыслу законодателей сбалансируется благодаря отмене взносов во внебюджетные фонды для предпринимателей и их работников.

Налоговый период на АУСН равен 1 месяцу. Налог должен уплачиваться ежемесячно до 25 числа на основании данных ККТ и сведений об операциях на расчетном счете.

Когда заработает новый режим?

Новый режим заработает с июля 2022 года. Сначала она будет действовать в качестве эксперимента до конца 2027 г.

Первыми систему опробуют 4 региона РФ: столица, Республика Татарстан, Московская и Калужская области.

Как начать применять новый режим?

Возможность использования АУСН будет реализовываться в заявительном порядке. Налогоплательщику нужно будет до конца года, который предшествует году перехода, заполнить соответствующее уведомление в личном кабинете.

Новые юрлица и ИП смогут подать заявку на переход в течение месяца с момента регистрации.

А еще нужно будет открыть расчетный счет в кредитной организации, которая будет одобрена ФНС. Список таких кредитных организаций сформируют позднее.

Преимущества и недостатки АУСН

АУСН поможет малому бизнесу перевести все процессы в «онлайн» и существенно упростить систему ведения бухучета и налоговой отчетности.

Вся деятельность предпринимателя станет абсолютно прозрачной, потому что все расчеты будут проходить только по безналу по одобренным счетам. А это значит, что предпринимателю будет легче получить от банка кредит.

Также плюсами нового режима является освобождение работодателя от отчисления за работников НДФЛ и от уплаты страховых взносов.

Среди недостатков АУСН можно назвать:

• повышение налоговых ставок;

• необходимость платить налог каждый месяц;

• невозможность выбрать другие режимы налогообложения в течение года после перехода на АУСН;

• остается отчетность в ПФР.

Что выгоднее: УСН или АУСН?

Ответ на этот вопрос будет отличаться в каждом конкретном случае. Представим ИП, у которого нет работников. Он выбрал систему оплаты налога с доходов.

• Если в 2022 году он заработает 200 тыс. руб., то на УСН он заплатит 12 тыс. руб. налога (6%) + 43 211 тыс. руб. страховые взносы. Итого 55 211 тыс. руб.

• На АУСН этот же ИП заплатит 16 тыс. руб. (8%). Получается для такого ИП выгоднее будет выбрать АУСН.

Другой пример. ИП работает один и платит налог по системе доходы за вычетом расходов. В 2022 году он заработал 500 тыс. руб. Расходы составили 100 тыс. руб.

• В таком случае на УСН он заплатит 60 тыс. руб. – 43 211 тыс. руб. = 16 789 тыс. руб. (на УСН «доходы минус расходы» можно уменьшить налоговую базу на сумму страховых взносов).

• На АУСН же ИП заплатит 80 тыс. руб.