Подготовка отчетности при ликвидации компании ООО в 2023 году

Собственники бизнеса в любое время могут принять решение о ликвидации компании. Однако для успешного завершения ликвидационных процедур придется выполнить целый ряд условий. Как минимум, необходимо закрыть все имеющиеся долги, сдать все виды отчетности и подготовить ликвидационные балансы. За соблюдением этих требований будет тщательно следить ФНС. Вот и получается, что без серьезной бухгалтерской работы практически невозможно ликвидировать компанию и избежать негативных последствий.

Как проводится подготовка к закрытию ООО Запускают ликвидационную процедуру собственники бизнеса. Управляет процессом ликвидации назначенная собственниками ООО комиссия (ликвидатор). Контролирует ход ликвидационной процедуры и исключает компанию из реестра юрлиц — Налоговая служба. Перед закрытием компании нужно погасить все выявленные долги перед бюджетом (налоги, штрафы, пени), контрагентами по сделкам и другими кредиторами. Также ликвидируемая компания должна рассчитаться с каждым увольняемым сотрудником (выплатить з/п и все полагающиеся компенсационные и иные выплаты). Компания с непогашенными долгами не может быть закрыта в добровольном порядке. Вне зависимости от активности (работала компания или бездействовала) перед закрытием необходимо сдать все виды отчетности в ФНС и СФР. За несданную отчетность могут быть назначены штрафные санкции. Помимо текущей отчетности компания должна подготовить ликвидационные балансы: сначала промежуточный, затем (после расчетов с кредиторами) — окончательный. В процессе ликвидации ФНС может назначить выездную проверку. До окончания налоговой проверки ликвидация не может быть завершена. Исключить вероятность налоговой проверки поможет тщательная подготовка бухгалтерских документов и налоговой отчетности опытным специалистом.

Схема добровольной ликвидации

1. Решение о ликвидации

   Принять решение о добровольной ликвидации ООО могут только собственники бизнеса (это их исключительная компетенция). Следовательно, потребуется созвать и провести общее собрание. Инициатором может выступить руководитель компании, совет директоров, любой участник ООО. Единственный учредитель компании решает такие вопросы самостоятельно (единолично).

   По результатам собрания составляется протокол (решение), в котором должны быть отражены следующие положения:

   • намерение собственников закрыть компанию;

   • перечень лиц, ответственных за ликвидацию (это может быть как один ликвидатор, так и целая комиссия);

   • порядок и сроки процедуры (ликвидация должна быть завершена в течение года, продлить этот срок можно только через суд еще на полгода).

   После назначения ликвидатора все полномочия по управлению компанией переходят к этому лицу. Ликвидатор может оформить для себя ЭЦП, чтобы оптимизировать бюрократические процессы и использовать все возможности электронного документооборота с ФНС.

2. Уведомление регистратора

   После принятия официального решения о закрытии компании есть всего 3 дня, чтобы довести эту информацию до заинтересованных лиц. Во-первых, необходимо уведомить регистрирующие органы, а именно: направить в ИФНС уведомление, заполненное по утвержденной для таких случаев форме. Регистратор внесет пометку в ЕГРЮЛ о старте ликвидационной процедуры.

   Во-вторых, нужно разместить публикацию на соответствующих официальных ресурсах (Вестник гос. регистрации и ЕФРСФДЮЛ). В-третьих, следует уведомить каждого кредитора индивидуально (направить личное письменное извещение).

3. Подведение итогов, составление балансов

   После публикации сообщений о предстоящей ликвидации следующие 2 месяца компания активно занимается подведением финансовых итогов. Во-первых, необходимо выявить всех должников компании и взыскать с них дебиторскую задолженность. Во-вторых, нужно установить всех кредиторов компании и рассчитаться с ними (имеются в виду не только контрагенты по сделкам, но также расчеты с бюджетом и собственными работниками). На этом этапе проводятся сверки с Налоговой службой и внебюджетным фондом.

   Сначала составляется промежуточный баланс, где отражается информация об активах ликвидируемой компании и ее совокупном долге. Документ утверждается собственниками ООО и также предоставляется в ФНС. Данный баланс позволяет оценить платежеспособность компании. Он определяет принципиальную возможность завершить процесс ликвидации в добровольном порядке. Если денег и имущества компании окажется недостаточно для погашения всех долгов, то закрыть бизнес можно будет только в рамках судебной процедуры банкротства.

   По завершении расчетов с кредиторами в ликвидируемой компании составляется окончательный баланс, в котором отражаются итоги (например, указываются оставшиеся активы компании, которые могут быть распределены между собственниками бизнеса). Этот баланс также утверждается на собрании участников ООО и направляется в ФНС.

4. Завершение ликвидации (регистрация в ФНС)

   Последний этап ликвидационной процедуры — внесение записи в ЕГРЮЛ о закрытии компании. Для этого необходимо направить в ФНС заявление установленной формы с приложением окончательного ликвидационного баланса. В течение пяти дней налоговая зарегистрирует прекращение существования данного юрлица и направит заявителю подтверждающие документы (лист записи из госреестра, уведомление о снятии компании с налогового учета).

Видео о ликвидации ООО

Какую работу нужно провести в бухгалтерии

Если компания не закрыла все долги по отчетности и налогам, то ликвидировать ее не получится. Даже бездействующая компания обязана сдавать нулевые отчеты в ФНС и внебюджетный фонд по работникам, в том числе в процессе ликвидации (пока процедура не будет завершена)

Поэтому бухгалтеру необходимо провести масштабную работу:

• выполнить сверку с налоговой и соц. фондом;

• подготовить и сдать все необходимые отчеты;

• погасить все долги перед бюджетом, включая начисленные штрафы и пени (санкции предусмотрены за несданную отчетность, неуплаченные налоги и взносы).

Большая работа проводится при составлении балансов, промежуточного и окончательного. По закону отвечает за составление этих документов ликвидатор, но на практике составляет балансы именно бухгалтер. В промежуточном балансе необходимо отразить полные сведения об имеющихся активах компании, включая дебиторскую задолженность, а также общую сумму требований кредиторов. Если у компании окажется недостаточно денег для добровольного погашения долгов, то средства изыскиваются с продажи имущества. Если по завершении всех расчетов у ликвидируемой компании остаются «лишние» активы, они могут быть распределены между собственниками компании.

Принимая во внимание тот факт, что многие бухгалтерские работники выполняют в компании обязанности кадровика, то им приходится заниматься еще и оформлением кадровых документов. Каждого сотрудника и органы занятости нужно заблаговременно уведомить о предстоящем увольнении (за два месяца). Ликвидируемая компания должна полностью рассчитаться со всеми увольняемыми сотрудниками: начислить и выплатить им зарплату, а также различные компенсации, предусмотренные ТК и трудовым договором для данных случаев (выходное пособие и др.).

Все указанные манипуляции необходимо отразить в финансовых документах, которые в обязательном порядке проверяются Налоговой службой. То есть от правильности составления финансовой и бухгалтерской документации зависит результат всего мероприятия: будет завершена ликвидация в добровольном порядке или нет.

Налоговая проверка при ликвидации

Закон предоставляет право налоговым органам инициировать проверку в отношении ликвидируемой компании (пока проверка не закончится, ликвидация не завершится). Естественно, проводить выездные проверочные мероприятия в отношении каждой закрываемой компании не рационально. Как правило, внимание ФНС привлекают только «проблемные» компании.

Какие обстоятельства повышают вероятность проверки в процессе ликвидации?

• Пробелы в налоговой отчетности.

• Применение вычетов по НДС.

• Низкие зарплаты сотрудников и/или большое число работников на условиях ГПХ.

• Выдача займов связанным лицам или перечисление средств на счета ИП и т. п.

Соответственно, если у компании нет сомнительных сделок и все в порядке с документами и отчетностью, то налоговая, скорее всего, не приедет (на практике в 9 из 10 случаев назначается камеральная, а не выездная проверка).

Избежать проблем с ФНС в процессе ликвидации поможет опытный бухгалтер. Лучше всего решить все сложные вопросы еще до старта ликвидационной процедуры: закрыть сделки, подготовить первичку, провести сверки, сдать отчетность, погасить долги. Тогда ликвидационные балансы будут «нулевыми» и компания быстро закроется по запланированному сценарию.