Особенности расчетов компании с иностранным сотрудником (нюансы выплаты заработной платы)

Наем работников из-за границы — это задача с высоким уровнем сложности. Мало того, что нужно оформить большой пакет разрешительной документации для принятия сотрудника в штат, так еще есть много нюансов, связанных с выплатой вознаграждения таким сотрудникам.

Статус зарубежных работников

В зависимости от страны гражданства и вида документа, на основании которого заграничные граждане пересекают границу РФ и находятся на территории страны, миграционное законодательство РФ присваивает им разные статусы. Эти статусы напрямую влияют на порядок трудоустройства зарубежного сотрудника и особенности выплаты ему заработной платы.

Говоря об особенностях расчетов компании с заграничным сотрудником, важны следующие категории иностранных работников.

1. Иностранцы из визовых стран, которые пребывают в РФ на время. Такие лица могут работать в России только при наличии трудовой визы, которая оформляется по приглашению от российского работодателя. Им можно устроиться только в конкретную компанию, которая пригласила их на работу.

2. Иностранцы из стран, где не нужна виза, которые пребывают в Россию на время. Такие лица устраиваются на работу в конкретном субъекте на основании миграционки (миграционной карты) и получения патента.

3. Работники из стран Евразийского экономического союза. Граждане из ЕАЭС признаются равными по статусу российским гражданам. Для их найма не нужно оформлять никакой разрешительной документации.

4. Временно проживающие лица — иностранцы, которые получили разрешение в течение 3 лет проживать на территории какого-либо региона РФ. Для оформления таких людей на работу не нужно собирать доп. документы, но трудоустроиться они могут только в том субъекте, в котором им выдано РВП.

5. Лица, проживающие в РФ на постоянной основе — иностранцы, которые оформили вид на жительство. Для их найма не нужно оформлять доп. документацию. По статусу приравнены к работникам из России.

Важно! Еще есть работники, которые признаются высококвалифицированными специалистами — работники с особыми навыками, достижениями и т. п. Они могут относиться к любой из вышеперечисленных категорий иностранных сотрудников. В расчетах с такими сотрудниками также есть свои нюансы.

Общая информация об осуществлении расчетов с зарубежными работниками

1. Нельзя занижать зарплату иностранным сотрудникам. Российские граждане и иностранцы одной квалификации с одинаковой функцией (одна и та же должность) должны получать равное вознаграждение. В ином случае контрольные органы могут потребовать выплатить иностранцу недоплаченные суммы заработка и доначислить налоги и взносы, неуплаченные с них в бюджет.

2. Заработок зарубежных работников является объектом налогообложения НДФЛ. Налоговым агентам заграничного работника выступает работодатель.

3. За большинство категорий иностранцев также нужно уплачивать взносы в ПФР, ФОМС и ФСС.

4. Высококвалифицированным сотрудникам полагается размер заработка, который не может быть меньше сумм, установленных ст. 13.2 ФЗ №115 о статусе иностранцев в РФ.

НДФЛ

Размер ставки НФДЛ зависит от статуса наемного сотрудника из другой страны.

По ставке 13% (по аналогии с российскими работниками) облагаются доходы иноземцев:

• из стран ЕАЭС;

• работающих по трудовому патенту;

• имеющих статус высококвалифицированных специалистов.

Доходы остальных категорий иностранных работников облагаются по ставке 30% до тех пор, пока они не станут налоговыми резидентами РФ. С момента признания лица налоговым резидентом его заработок будет облагаться по стандартной ставке.

Справка. Чтобы стать резидентом, нужно прожить в России 183 дня в течение непрерывных 12 месяцев.

Страховые взносы

В отношении уплаты страховых взносов за иностранных сотрудников правила немного сложнее.

Есть категории иностранцев, страховые взносы за которых платятся по аналогии с уплатой взносов за российских работников. Так, за выходцев из ЕАЭС, временно и постоянно проживающих в России лиц нужно платить взносы в размере:

• 22% в Пенсионный фонд;

• 1,8–2,9% в Фонд соц. страхования;

• 0–5,1% в Фонд мед. страхования.

За работников, которые трудоустроены по патенту или рабочей визе нужно платить взносы только в ФСС и ПФР. В ПФР уплачивается также 22%, а в ФСС — взносы на случай нетрудоспособности и становления родителем 1,8%.

В отношении высококвалифицированных сотрудников не из стран ЕАЭС, действуют особые правила.

1. Если такой работник находится в РФ по ВНЖ или РВП, то взносы в ФСС и ПФР платятся по общим правилам, а за мед. страхование платить не нужно.

2. Если высококвалифицированный работник находится в России на условиях временного пребывания, за него вообще не нужно платить никакие страховые взносы кроме взносов на случай травматизма в ФСС.