Налогообложение ИП в 2022

В 2022 году ИП смогут заниматься коммерческой деятельностью на общих условиях или перейти на специальные режимы. По-прежнему можно будет воспользоваться налоговыми каникулами, а еще заплатить все налоги, сборы и исполнить иные фискальные обязательства одним платежом.

Общая система (ОСНО, ОСН)

ОСНО — это стандартный режим, который устанавливается для всех ИП в момент регистрации, если предприниматель не изъявил желания перейти на специальный режим.

На ОСН могут работать любые бизнесмены. Закон не содержит никаких ограничительных требований к стоимости имущества ИП, количеству наемных работников, его доходу или виду осуществляемой деятельности.

ИП на ОСНО сдают больше всего отчетности и платят больше всего налогов. Основную налоговую нагрузку составляют подоходный налог, налоги на недвижимость и на добавленную стоимость.

НДФЛ	Налог, зависящий от размера доходов ИП. Уплачивается с прибыли (из доходов вычитаются расходы). Это называется профессиональный вычет. Также ИП может применять иные налоговые вычеты (стандартные, социальные и др.). Ставка налогообложения 13%. Налоговая отчетность сдается ежегодно до 30 апреля по форме 3-НДФЛ. Обратите внимание! В конце 2021 года приказом ФНС №ЕД-7-11/903@ была утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ. Налог уплачивается поквартально в виде авансовых платежей до 25 числа в апреле, июле и октябре. До 15 июля надо перечислить в бюджет налог за истекший год с зачетом авансовых платежей, которые уплачивались поквартально.
НДС	НДС начисляют на цену реализованной продукции. Этот налог включается в стоимость товара/услуги. Когда ИП отчуждает товары — это исходящий НДС. Приобретает — входящий. Сумму входящего НДС можно использовать как вычет. Например, ИП купил оборудование на 16,8 тыс. руб. (14 тыс. руб. — цена товара, 2,8 тыс. руб. — входящий НДС для покупателя). Затем ИП перепродал оборудование за 33,6 тыс. руб. (28 тыс. руб. — цена товара, 5,6 тыс. руб. — исходящий НДС для продавца). В ИФНС ИП перечислит только 2,8 тыс. руб. НДС, потому что он может использовать входящий налог как налоговый вычет. Важно! Поэтому ИП на общей системе выгодно работать с партнерами, которые также платят НДС. Стандартная ставка НДС 20%. Однако есть продукция, реализация которой облагается ставками 10% или 0%. Налоговый период равен кварталу. Но обычно платежи разбиваются на каждый месяц и уплачиваются равными частями до 25 числа. Налоговые декларации подаются в ФНС ежеквартально до 25 числа. Есть еще ввозной НДС. Он уплачивается ИП, которые занимаются внешнеэкономической деятельностью.
Налог на имущество	Данным налогом облагается недвижимость ИП, которая используется в его коммерческой деятельности. К недвижимости относится любое имущество, зарегистрированное на предпринимателя в ЕГРН, кроме земельных участков (для них есть отдельный налог). ИП платит налог по уведомлению от налоговой как обычное физлицо. Самому считать его не нужно. Ставка налогообложения устанавливается региональными властями в пределах от 0 до 2,2%. Уплачивается ежегодно до 30 марта.

«Упрощенка» (УСН)

«Упрощенка» — это льготный режим с облегченной финансовой нагрузкой и отчетностью. Переход на УСН осуществляется по заявлению ИП, который должен соответствовать определенным требованиям.

1. Иметь не больше 130 сотрудников по найму.

2. Владеть имуществом общей стоимостью не больше 150 млн (учитывается только имущество, которое стоит больше 100 тыс. руб.).

3. Получать прибыль не больше 200 млн руб.

Справка. Минэкономразвития установило коэффициент дефлятор для УСН на 2022 год в размере 1,096. Он увеличивает лимит прибыли для применения УСН в 2022 году и перехода на УСН в 2023. Поэтому максимальная сумма прибыли в 2022 году увеличивается до 200 млн х 1,096 = 219,2 млн руб.

ИП на «упрощенке» платят налог:

• с доходов;

• с доходов за вычетом расходов.

Важно! НДФЛ, налог на недвижимость и на добавленную стоимость предприниматели на УСН не платят. Однако ИП, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, не освобождены от обязанности уплаты ввозного НДС.

УСН «доходы»	Облагаются любые доходы. Ставка 6%. Если доходы более 150 млн руб. и/или работников больше 100 — ставка 8%.
УСН «доходы за вычетом расходов»	Облагаются доходы за вычетом расходов. Ставка 15%, но субъекты могут снизить ее. Если доходы более 150 млн руб. и/или работников больше 100 — ставка 20%. Если ИП работает в минус, он не освобождается от налоговой обязанности. В этом случае расчет суммы, уплачиваемой в бюджет, происходит по ставке 1%.

ИП на УСН платит авансы ежеквартально до 25 числа. Декларация подается ежегодно до 30 апреля. Налог за год также уплачивается до 30 апреля.

Автоматизированная упрощенная система (АУСН)

Автоматизированная упрощенка — это новая система для малого бизнеса. Она будет применяться в качестве эксперимента в Москве, Московской, Калужской областях и в Республике Татарстан с июля 2022 года.

АУСН похожа на обычную упрощенку, но есть свою нюансы. Плюс «порог входа» на данную систему строже.

1. Доход ИП не может быть больше 60 млн.

2. В найме не могут быть больше 5 сотрудников.

3. Стоимость имущества не должна превышать 150 млн руб.

ИП на АУСН:

• платят налог с заработка по ставке 8% или налог с доходов за вычетом расходов по ставке 20%;

• не платят стандартные налоги, которые платят ИП на ОСНО;

• освобождены от обязанностей налогового агента по уплате НДФЛ сотрудников;

• освобождены от всех страховых взносов на себя и своих сотрудников (платят только фиксированную сумму 2,04 тыс. руб. за травматизм в ФСС);

• освобождены от отчетности в ФНС (налоговая будет собирать данные с ККТ и от банков).

Патент (ПСН)

ПСН — это режим исключительно для ИП, занимающихся розничной реализацией товаров или оказанием услуг. Его суть в том, что предприниматель покупает патент на 1 или несколько видов деятельности сроком на 1–12 месяцев и платит за него цену в размере 6% от потенциально возможного годового дохода (ее рассчитывают региональные власти).

1. Данную систему можно совмещать с другими (по одному виду платить по ПСН, по другим, к примеру, по УСН).

2. ИП с доходом выше 60 млн руб. не могут перейти на патентную систему.

3. ИП на ПСН не могут нанять в штат больше 15 рабочих.

4. ИП, которые работают в сфере общепита, не могут занимать площадь более 150 м².

5. ИП на ПСН не платят НДФЛ, налог на имущество и НДС (кроме ввозного).

6. Если срок патента меньше полугода, то налог платится разовым платежом до окончания срока его действия.

7. Если срок патента от 6 до 12 месяцев, налог разбивается на 2 платежа. 1/3 уплачивается в первые 3 месяца, остальное — до конца действия патента.

8. Отчетность в ФНС на ПСН не представляется.

Единый сельхоз налог (ЕСХН)

ЕСХН могут применять ИП, которые занимающиеся сельским хозяйством. Причем только производители. Перекупы и ИП, занимающиеся переработкой сельхоз товаров, не могут перейти на ЕСХН.

Важно! Для применения рассматриваемого спецрежима 70% и более заработка ИП должно приходиться на сельскохозяйственную деятельность.

ИП на ЕСХН не платят НДФЛ и налог на имущество. НДС платить надо. Но есть льгота: если ИП за 2021 заработал меньше 70 млн руб., за 2022 и последующие года — меньше 60 млн руб., по его заявлению его могут освободить от уплаты НДС.

Налог рассчитывается с суммы доходов за вычетом расходов по ставке 6%. Некоторыми субъектами РФ ставки могут быть снижены вплоть до 0%.

Отчитываться на ЕСХН и платить аванс нужно каждые 6 месяцев до 25 числа. До 31 марта подается годовая отчетность и уплачивается налог за прошлый год.

Налог на проф. доход (НПД)

НПД, также известный как налог на самозанятость, — режим, введенный законодателем в 2019 году в качестве эксперимента на 10 лет. Его могут применять физлица и ИП, которые:

• не имеют в штате работников;

• не занимаются перепродажей имущества, добычей подземных природных ресурсов, агентской деятельностью и др. (см. ст. 4 и ст. 6 ФЗ о НПД);

• зарабатывают в год меньше 2,4 млн руб.

ИП на НПД не сдают отчетность. Платят налоги каждый месяц до 25 числа через специальное приложение или ЛК плательщика НПД на сайте ФНС со своих доходов. С прибыли, полученной от физлиц, налог уплачивается по ставке 4%, от юрлиц – по ставке 6 %.

Есть налоговый вычет 10 тыс. руб., который применяется автоматически и уменьшает ставки налогообложения до 3% и 5%.

Что еще нужно знать про налоговые обязанности ИП в 2022 году

1. В 2022 году можно будет применить особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа (ЕНП). Его суть в том, что все налоги, сборы, страховые взносы, штрафы можно заплатить одним платежным поручением. После получения средств ФНС сама распределит деньги и учтет их по всем обязанностям налогоплательщика в следующей приоритетности: недоимки — предстоящие платежи по налогам и взносам.

2. Для ИП в некоторых регионах по-прежнему будут действовать налоговые каникулы (Алтай, Адыгея, Башкортостан, Коми, Удмуртия, Хакасия, Ставропольский край, Хабаровский край, Архангельская область и др.). Лица, которые впервые стали ИП и перешли на УСН и ПСН, первые два года смогут применять ставку 0%. Дополнительные условия применения каникул устанавливаются властями субъектов РФ.

   Важно! В Москве и в области не продлили.

3. Вырастет размер страховых взносов. Общая сумма составит 43,211 тыс. руб.