Как выбрать систему налогообложения для ООО в России в 2024 году

Рассмотрим каждую из этих систем, чтобы определить, какая из них наиболее подходит для начала и развития бизнеса.

Общая система налогообложения.

Общая система налогообложения (ОСНО) — универсальна и не ограничена по виду деятельности, числу сотрудников или доходу. Она применяется автоматически, если заявление на упрощенную систему не подано в течение 30 дней после регистрации или если компания перестает соответствовать требованиям для УСН.

При выборе ОСНО компания обязана уплачивать:

• НДС:

— 20% на товары и услуги, не входящие в льготные категории 10% и 0%;

— 10% на социально значимые товары (продукты питания, медикаменты, периодические издания и т.д.) и внутренние авиаперевозки пассажиров и багажа;

— 0% на экспортируемые товары, международные грузоперевозки и работы (услуги) организаций трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов и др.

• Налог на прибыль организаций — 20% (разница между доходами и расходами за вычетом НДС);
• Налог на имущество организаций.

Пример уплаты НДС:

1. Компания приобрела товары на сумму 60 000 руб., включая НДС 20% (10 000 руб.).
2. В том же периоде компания продала эти товары за 100 000 руб., включая НДС 20% (16 667 руб.).
3. Компания имеет право уменьшить сумму подлежащего уплате НДС, вычитая из него начисленный НДС: 16 667 руб. - 10,000 руб. = 6,667 руб. Эту сумму необходимо будет уплатить в бюджет.
4. Если компания приобрела товары без НДС, вычетов быть не может, так как НДС изначально не был начислен.

Важно! Министерство финансов России представило в Государственную думу законопроект, предполагающий изменения в ОСНО. Рассмотрение законопроекта запланировано до 1 августа 2024 года. Если закон будет принят, ставка налога на прибыль организаций увеличится с 20% до 25%. В то же время правительство планирует внедрить различные меры поддержки бизнеса для компенсации этого повышения.

Упрощенная система налогообложения 6% или 15%.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — режим для малого и среднего бизнеса с рядом ограничений:

• менее 200 млн руб. дохода с возможностью превышения до 265,8 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств — до 150 млн руб.;
• число работников — менее 130 человек;
• не доступен для компаний, производящих подакцизные товары или оказывающих банковские, страховые и иные финансовые услуги.

Дополнительные условия:

• доля участия других юридических лиц — не более 25%;
• отсутствие филиалов;
• переход возможен, если доход за первые девять месяцев года не превышает 112,5 млн руб.

Компания может выбрать УСН при регистрации или в течение 30 дней после нее. При пропуске этого срока переход возможен с начала следующего года.

Виды УСН:

• Доходы по ставке 6%: например, компания получила 500 000 руб. на банковский счет, ей нужно уплатить налог в размере 30 000 руб.
• Доходы минус расходы по ставке 15%: например, если компания получает 500 000 руб. на расчетный счет и тратит 400 000 руб. на производство, вычитаемая сумма составит 400 000 руб., оставляя остаток в 100 000 руб., с которого необходимо уплатить налог 15% (20 000 руб.). Этот вид подходит, когда у компании планируется большое количество расходов. Кроме того, если компания завершит год с убытком, налог составит только 1% от выручки.

Важно! Налог по УСН можно уменьшить на сумму страховых взносов. Например, если зарплата сотрудника составляет 100 000 руб., налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, но не более чем на 50% от самого налога.

При переходе на УСН не нужно платить налоги, предусмотренные по ОСНО (кроме редких исключений в зависимости от вида доходов, например, НДС на ввоз товаров).

Важно! Законопроект Минфина России также предполагает изменения в эту систему. Предлагается повысить допустимый доход до 450 млн руб. в год и остаточную стоимость основных средств до 200 млн руб., но НДС будет обязателен для компаний оборотом свыше 60 млн руб. в год.

Зарплатные налоги.

Помимо уплаты налогов по каждой из систем налогообложения, бизнес также обязан платить налоги за наемных сотрудников, а именно: НДФЛ и страховые взносы.

НДФЛ:

• Базовая ставка для резидентов РФ: 13%. В случае, если ежегодный доход превышает 5 млн рублей, применяется повышенная ставка в 15%.
• Ставка для нерезидентов РФ: 30%.

Страховые взносы:

• Пенсионное страхование: 22% от размера заработной платы.
• Обязательное медицинское страхование: 5,1%.
• Социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: 2,9%.

Таким образом, суммарная выплата страховых взносов составляет 30%. Кроме того, большинство работодателей платят дополнительный взнос на случай производственных травм и профессиональных заболеваний, который варьируется и в среднем составляет около 1%.

Важно! Уплаты страховых взносов осуществляется не только за работников по трудовому договору, но и за тех, кто предоставляет свои услуги по ГПХ.

Рассмотрим на примере сотрудника, который получает «на руки» 100 000 руб./мес:

1. НДФЛ: 114 943 (оклад до вычета НДФЛ) * 13% = 14 943 руб.
2. Страховые взносы: 114 943 * 30% = 34 483 руб.
3. Взносы на страхование от несчастных случаев: 114 943 * 0,2% = 2 298,8 руб.
4. Итого: чтобы заплатить сотруднику 100 000 руб. «на руки» нужно удержать с зарплаты сотрудника НДФЛ в размере 14 943 руб. и выплатить в виде страховых взносов 36 781,8 руб. Налоговая нагрузка на бизнес – 51 724,8 руб.

Важно! Для субъектов малого и среднего предпринимательства в 2024 г. действует пониженная ставка страховых взносов на выплаты свыше федерального МРОТ: вместо 30% необходимо выплачивать 15%. На данный момент это бессрочная мера поддержки бизнеса, оформления никаких дополнительных документов для этого не требуется.

Как выбрать систему налогообложения? Рекомендации и советы.

На ОСНО рекомендуем останавливаться тем компаниям, которые планируют сотрудничать с крупным бизнесом (например, большими сетевыми организациями). Такие компании сами работают по ОСНО в связи с ограничениями, установленными для УСН, и выбирают партнеров с такой же системой, чтобы впоследствии экономить на налогах, получая вычет на НДС. Также рекомендуем выбрать ОСНО, если компания планирует заниматься импортом товаров на территорию России, так как это даст возможность оформить вычет НДС, уплаченного на таможне.

На УСН рекомендуем остановиться малому и среднему бизнесу, так как эта система проще, чем ОСНО. УСН 6% выгодна на старте, особенно если нет планов на активную деятельность сразу после регистрации компании. УСН 15% выгодна для компаний, которые ожидают значительных расходов. Для выбора между УСН 6% и УСН 15% достаточно оценить примерные поступления средств на расчетный счет и сумму получаемого дохода.

Важно!Все советы носят рекомендательный характер – выбор системы налогообложения в конечном счете зависит от решения учредителей компании.