Отмена ЕНВД в 2021 году.
Содержание статьи
В связи с чем отменен ЕНВД?
С 1 января 2021 года вступают в силу изменения в Налоговый кодекс, связанные с прекращением действия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). В связи с этим, налогоплательщики, применявшие ранее ЕНВД, должны перейти на иную систему налогообложения. Законом предусмотрены переходные положения для таких предпринимателей.
Наверняка налогоплательщики задаются вопросом, почему нужно было отменять этот налоговый режим? Минфин в своем письме от 3 ноября 2020 г. (N 03-11-11/95726) дает пояснения, в какой связи было принято такое решение: «Система налогообложения в виде ЕНВД вводилась в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой налоговой базы.
С совершенствованием налогового администрирования, а также за счет введения обязанности применения контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) при расчетах наличными и безналичными денежными средствами с покупателями товаров (работ, услуг) проблема получения информации о реальных доходах налогоплательщиков фактически решена».
Какую систему налогообложения выбрать взамен ЕНВД?
Бывшие налогоплательщики ЕНВД, по своему выбору, могут перейти на любую другую систему налогообложения.
В связи с отменой ЕНВД юрлица и ИП вправе перейти на упрощенную систему налогообложения, а ИП - на патентную систему налогообложения (ПСН) или на уплату налога на профессиональный доход.
Для тех, кто в своей работе применял и ЕНВД и УСН одновременно, принимать какие-либо меры для перехода на УСН не придется. Остальным нужно будет подать в свою налоговую уведомление о переходе на УСН. Сделать это необходимо не позднее 31 декабря 2020 года.
Важно! Заявление о снятии с учета в связи с отменой ЕНВД подавать не нужно.
Важно! С 1 января 2021 г. все налогоплательщики, применявшие ранее ЕНВД автоматически переводятся на ОСНО, за исключением тех, которые совмещали ЕНВД и УСН.
Важно! Если юрлицо или ИП хотят перейти на УСН необходимо до 31.12.2020 г. подать в налоговую уведомление о применении УСН.
Если ИП хочет перейти на патент, то заявление нужно подать не позднее чем за 10 дней до начала применения данного режима, заявление подается в налоговую по месту жительства.
Для того, чтобы вам легче было определиться с выбором системы налогообложения, рассмотрим каждую из них по отдельности.
УСН – 6%
УСН – 6% - (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1% в зависимости от категорий налогоплательщиков). Подходит для юрлиц и индивидуальных предпринимателей.
При применении УСН 6% налогооблагаемой базой являются доходы, налоговый учет осуществляется путем ведения книги доходов и расходов. Декларация по УСН сдается 1 раз в год. Ежеквартально уплачиваются авансовые платежи.
Основные ограничения по применению УСН 6% – это численность работников – их должно быть не более 100 человек, по доходам за год – не более 150 млн руб. в год.
УСН – 15%
УСН – 15% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5% в зависимости от категорий налогоплательщиков)
При применении УСН 15% налогооблагаемой базой являются доходы за вычетом расходов, налоговый учет осуществляется путем ведения книги доходов и расходов. Декларация по УСН сдается 1 раз в год. Ежеквартально уплачиваются авансовые платежи.
Основные ограничения по применению УСН 15% – это численность работников – их должно быть не более 100 человек, по доходам за год – не более 150 млн руб. в год.
НПД – Налог на профессиональный доход
Это специальный налоговый режим для зарегистрированных самозанятых граждан, не зарегистрированных в качестве ИП.
При применении НПД налоговая ставка составляет 4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам или 6% при реализации товаров (работ, услуг) юрлицам и индивидуальным предпринимателям.
Отчетность по НПД не сдается, ведение налогового учета не осуществляется, налог уплачивается ежемесячно. При переходе на НПД следует учесть, что доходы за год не должны превышать 2,4 млн руб., также самозанятым запрещается принимать на работу наемных сотрудников.
Важно! Применение НПД невозможно в некоторых субъектах Российской Федерации.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Патентная система налогообложения (ПСН) – предназначена для индивидуальных предпринимателей.
Патент может быть выдан на срок от 1 до 12 месяцев.
Отчетность при ПСН не сдается, а периодичность уплаты налога зависит от срока, на который выдан патент. Если патент выдан на срок не более 6 месяцев, то налог в полной сумме уплачивается в срок, не позднее срока окончания действия патента; если патент выдается на срок от 6 до 12 месяцев, то 1/3 суммы налога уплачивается в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а оставшиеся 2/3 суммы налога – в срок не позднее срока окончания действия патента.
ИП, применяющий ПСН, может иметь в своем штате не более 15 сотрудников, а доходы не должны превышать более 60 млн руб. в год.
При применении ПСН налогооблагаемой базой является потенциально возможный доход (ожидаемый размер годового дохода), налоговый учет осуществляется путем ведения книги доходов и расходов.
Важно! В настоящее время ПСН применяется в связи с осуществлением видов деятельности, связанных с оказанием бытовых услуг, перевозкой, розничной торговлей, сферой общепита.
Важно! С 1 января 2021 года вступают поправки в НК, связанные с расширением сфер деятельности, при осуществлении которых можно будет применять ПСН, а также исключающие положение об ограничении потенциально возможного к получению годового дохода суммой 1 млн руб.
Основной режим налогообложения (ОСНО)
Основной режим налогообложения (ОСНО) – подходит как для юрлиц, так и для индивидуальных предпринимателей.
Для ИП ставка налога составляет 13% (НДФЛ), для юрлиц – 20% (налог на прибыль организаций).
Налоговые декларации подаются ИП раз в год, юрлицами – ежеквартально. Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, налоговый учет ведется.
Индивидуальные предприниматели, применяющие ОСНО, признаются плательщиками НДС, юрлица – плательщиками НДС и налога на имущество организаций.
Переходные положения
Следует отметить, что в Налоговый кодекс внесены поправки, согласно которым налогоплательщики, применявшие ЕНВД до перехода на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе учесть произведенные до перехода на УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров.
Также внесены поправки, согласно которым предусмотрена возможность продолжать применять УСН в случае частичного превышения налогоплательщиками установленных НК ограничений по доходам и (или) средней численности работников, а также продление до 2024 года срока действия полномочий законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации по установлению налоговой ставки в размере 0 процентов по налогам, уплачиваемым в связи с применением УСН и ПСН индивидуальными предпринимателями, впервые зарегистрированными после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации.
Помимо этого в настоящее время правительство рассматривает законопроекты, которые предусматривают расширение области применения ПСН, и предоставление налогоплательщикам, применяющим ПСН, права уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на страховые платежи (взносы) и пособия по аналогии с имеющимся правом у налогоплательщиков, применяющих ЕНВД.
