Налогообложение ООО в 2022

После регистрации ООО необходимо выбрать режим налогообложения. Он влияет на размер, количество и график уплаты налогов, а также способ ведения бухучета. В этой публикации расскажем про системы выполнения налоговых обязанностей, на которых может работать коммерческая компания в форме общества с ограниченной ответственностью.

Общая система (ОСНО, ОСН)

ОСН обычно ассоциируется с большим бизнесом. Хотя на данном режиме могут работать и мелкие предприятия. Другими словами, ОСНО — это стандартный, универсальный вариант, на котором могут работать любые ООО вне зависимости от каких-либо показателей их деятельности и характеристик (объемы производства, количество работников, размер выручки и др.).

При регистрации ООО компания автоматически становится плательщиком налогов на ОСНО. Чтобы работать на иной системе, нужно самостоятельно уведомить об этом ФНС.

Налогоплательщики на ОСН уплачивают все основные виды налогов: подоходный, на имущество, НДС.

Налог на прибыль	Налог, который зависит от выручки компании и результатов ее деятельности. Налогом облагается прибыль (доходы за вычетом расходов). Ставка налогообложения 20%. Региональным законодательством могут быть установлены пониженные ставки. Налоговый период равен календарному году. Годовой отчет сдается до 28 марта. Есть промежуточные отчетные периоды. Отчеты нужно сдавать каждый квартал до 28 числа. Налог уплачивается до 28 марта. Каждый квартал нужно также уплачивать авансовые платежи (до 28 числа).
НДС	НДС — это косвенный налог, который исчисляется продавцом при продаже товаров и услуг. Есть внутренний и ввозной НДС. Первый уплачивается при реализации товаров в РФ, второй — при импорте. Налог исчисляется на день оплаты продукции или на день отгрузки. Ставка налогообложения 20%. Есть категории товаров с льготными ставками 10% или 0%. Налог уплачивается каждый месяц равными долями по итогам каждого квартала. Отчетность сдается также по каждому кварталу до 25 числа. Есть право на вычеты (например, если импортный товар будет реализован в России, то при уплате НДС можно предъявить к вычету уплаченный ввозной НДС).
Налог на имущество	Налогом облагается недвижимое имущество, принадлежащее ООО на праве собственности или полученное по договору концессии (кроме земельных участков). Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества, а в отношении некоторых объектов — из кадастровой. Ставка устанавливается властями субъекта РФ. Не может быть выше 2,2%. Налоговый период — год. Налог уплачивается ежегодно до 30 марта. Отчетность также сдается ежегодно до 30 марта. Региональные власти могут установить ежеквартальные отчетные периоды.

Плюсы и минусы

У ОСНО как системы налогообложения есть свои преимущества и недостатки.

Среди достоинств общего режима можно назвать:

• отсутствие ограничений по размеру прибыли, количеству работников, площадям, используемым при ведении бизнеса;

• наличие налоговых вычетов и льгот (например, ОСНО выгодно для ООО, которые сотрудничают с плательщиками НДС, потому что сумму выплат можно уменьшить на сумму цены товаров/услуг, можно предъявить к вычету ввозной НДС и др.).

Недостатки ОСН связаны:

• с большой налоговой нагрузкой;

• со сложностью расчетов налогов;

• с большим объемом отчетности.

На этой системе не обойтись без нескольких бухгалтеров в штате или помощи фирм, которые предлагают услуги бухгалтерского аутсорсинга.

Упрощенная система (УСН)

УСН — это специальный режим, который призван облегчить налоговое бремя для небольших предприятий. Переход на данную систему с ОСНО осуществляется в заявительном порядке в момент регистрации ООО или при подаче заявления до 31.12. текущего года (применение начинается со следующего календарного года).

На УСН могут работать компании, которые отвечают следующим требованиям:

• имеют в штате меньше 130 работников;

• зарабатывают меньше 200 млн в год;

• владеют имуществом с остаточной стоимостью меньше 150 млн в год;

• не имеет в составе учредителей-юрлиц с долей более 25%;

• не имеет обособленных подразделений.

Важно! Минэкономразвития утвердило коэффициент, который повышает предельные требования для перехода на УСН. Все лимиты доходов повышается в 1,096 раз. Это означает, что ООО с доходом до 200 млн руб. х 1,096 = 219,2 млн руб. сможет по-прежнему оставаться на УСН.

ООО на УСН освобождены от уплаты налогов с прибыли, на имущество и НДС на реализацию (ввозной платят). Вместо этого такие компании уплачивают единый налог по результатам своей финансовой деятельности и сдают по нему отчетность.

Есть два варианта данного режима: УСН доходы и УСН доходы за вычетом расходов.

УСН «доходы»	Налог рассчитывается со всех доходов компании по ставке 6%. Законодательством отдельных регионов эта ставка может быть уменьшена на 1%. Важно! Для ООО с доходом 150 млн и выше и/или количеством сотрудников больше 100 действует ставка 8%.
УСН «доходы за вычетом расходов»	Налог рассчитывается с разницы между прибылью и расходами компании по ставке 15%. Регионы вправе установить пониженные ставки от 5 до 15 %. Если компания работает в убыток, платить налог все равно придется по ставке 1% от дохода. Все расходы нужно подтверждать документально. Важно! Для ООО с доходом 150 млн и выше и/или количеством сотрудников больше 100 действует ставка 20%.

Налог по УСН уплачивается ежеквартально до 25 числа (авансовые платежи). Отчетность сдается раз в год до 31 марта.

Плюсы и минусы

Бесспорными преимуществами УСН являются пониженная налоговая нагрузка и упрощенная налоговая и бухгалтерская отчетность. Кроме того, есть выбор между двумя типами налогообложения на УСН. Правильный выбор позволит максимально оптимизировать исполнение налоговой обязанности и платить меньше.

Минусами УСН является:

• отсутствие налоговых вычетов на ввозной НДС;

• ограничительные требования к компаниям, которые могут перейти на УСН;

• необходимость платить налог даже при фиксации убытков на УСН «доходы за вычетом расходов».

Автоматизированная упрощенная система (АУСН)

АУСН — новый экспериментальный режим, который начнет действовать с лета 2022 года в столице и еще в 3 регионах.

Данная система напоминает УСН. Она также ориентирована на малый бизнес и устанавливает для предпринимателей ограничения при переходе в виде:

• пределов заработка не более 60 млн в год;

• наличия сотрудников в штате не более 5;

• владения имуществом на сумму не более 150 млн.

ООО на АУСН, так же как и на УСН, не будут платить налог на прибыль, имущество и НДС. Вместо этого они будут платить налог с доходов или с доходов за вычетом расходов по ставкам 8% и 20% соответственно.

Ставки выше, чем на обычном УСН, но это компенсируется за счет отсутствия обязанности платить страховые взносы за работников (кроме фиксированной суммы взносов на случай травматизма всех работников в размере 2 040 руб.).

А еще ООО на АУСН будут освобождены от обязанностей:

• налогового агента по НДФЛ (нужно будет подавать сведения в банк, и банки сами будут производить все коммуникации с ФНС);

• сдавать налоговую отчетность;

• сдавать отчетность во внебюджетные фонды (кроме ПФР).

Налоги будут рассчитываться каждый месяц автоматически в ЛК налогоплательщика с помощью кассового метода (данные будут передаваться с кассовой техники). Все расчеты с сотрудниками нужно будет производить в безналичном порядке. Срок уплаты налога — до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Переход на данный налоговый режим, как и на УСН, будет осуществляться в заявительном порядке.

Плюсы и минусы

Достоинствами нового налогового режима являются:

• возможность перевести все процессы в онлайн;

• отсутствие отчетности;

• прозрачность ведения бизнеса (все расчеты можно отследить), что облегчает получение банковских кредитов и ослабляет налоговый контроль;

• освобождение от уплаты страховых взносов за работников;

• освобождение ООО от обязанностей налогового агента по уплате НДФЛ за работников.

Среди недостатков АУСН можно назвать:

• повышенные ставки по сравнению с УСН;

• ежемесячные платежи по налогам.

Единый сельхоз налог (ЕСХН)

ЕСХН — еще один спецрежим, который доступен для ООО, занимающихся сельскохозяйственной деятельностью: растениеводством, сельским и лесным хозяйством, животноводством, рыбным хозяйством и т. п.

Важно! Более 70% всех доходов ООО должно быть именно от сельхоз деятельности.

Организации на ЕСХН освобождены от уплаты налога на прибыль и на имущество. В некоторых случаях они могут быть освобождены и от уплаты НДС, если в течение года без учета налога заработали меньше 90 млн руб. в 2019 году, меньше 80 млн руб. в 2020 году, меньше 70 млн руб. в 2021 году, меньше 60 млн руб. в 2022 и следующих годах.

Переход на ЕСХН осуществляется в уведомительном порядке в момент регистрации ООО или до 31.12 года (применение режима начинается со следующего календарного года).

ООО на ЕСХН платят налог по ставке 6% c доходов за вычетом расходов. Регионами ставка может быть уменьшена до 0%.

Налоговый период равен году, отчетный — полугодию. По полугодию нужно отчитаться и рассчитаться до 25 числа. За год — до 31 марта.

Плюсы и минусы

Преимуществами ЕСХН является освобождение от налога на прибыль и имущество, меньшее количество отчетности и пониженные налоговые ставки.

Главным недостатком ЕСХН является то, что им могут воспользоваться только сельхоз производители. Компании, которые закупают или перерабатывают продукцию сельского хозяйства, уже не смогут применять данный налоговый режим.

Вывод

При выборе налогового режима нужно отталкиваться от параметров деятельности ООО:

• сфера деятельности;

• количества работников;

• сумма доходов;

• специфика контрагентов и бизнеса.

Ответственный подход к выбору системе налогообложения поможет компании эффективно осуществлять свою деятельность и значительно снизить налоговую нагрузку.