Как правильно вести бухгалтерию АНО
Ведение бухгалтерии в автономных некоммерческих организациях довольно специфично. И если бухгалтер никогда на практике не обслуживал НКО, ему будет невероятно сложно разобраться со всеми нюансами бухгалтерского и налогового учета. В чем особенность учета АНО, расскажем в нашем материале.
Содержание статьи
Коротко о бухгалтерии АНО
Автономные НКО представляют собой унитарные организации (без членства в них).
АНО могут заниматься предпринимательством параллельно некоммерческой деятельности.
Комбинированные источники финансирования обязывают АНО вести раздельный учет как поступлений, так и расходований средств.
Бухгалтерию АНО допускается вести упрощенными способами.
Автономные НКО, даже не работающие, отчитываются перед ФНС, Минюстом, СФР и Росстатом.
Бухгалтерская отчетность АНО сдается ежегодно, налоговая — каждый месяц и квартал.
Годовую бух. отчетность АНО можно готовить в сокращенном объеме.
Несданная отчетность служит основанием для применения к АНО штрафных санкций, блокировки счетов, а в некоторых случаях — для принудительной ликвидации.
АНО доступны упрощенные и общий налоговые режимы.
При расчете лимита АНО для применения УСН не учитываются доходы от целевого финансирования.
Видео о порядке оказания бухгалтерских услуг
Как вести бухгалтерию в НКО - смотреть на RutubeБухгалтерское обслуживание под ключ - смотреть на YouTube
Особенности НКО в форме АНО
Автономные НКО создаются для предоставления социально значимых услуг. Как правило, такие формы НКО используются для спортивных секций и клубов, языковых школ, центров детского творчества и т. д.
Открыть АНО может один человек. По сути это унитарная организация. Это значит, что учредители АНО не становятся ее членами, но сохраняют контроль над созданной организацией.
Как и другие виды некоммерческих организаций АНО может вести работу по двум направлениям: служить интересам общества (некоммерческая деятельность) и параллельно заниматься предпринимательством.
Присвоение статуса СОНКО (социально ориентированных НКО) позволит АНО претендовать на получение субсидий и грантов от государства. Также АНО могут рассчитывать на поддержку властей в виде предоставления муниципальной недвижимости в аренду.
Важным условием получения государственной поддержки является отражение в уставе АНО целей работы, направленных на решение социальных проблем.
Бухучет в АНО
Специфика бухгалтерии АНО продиктована особым правовым статусом некоммерческих организаций. Данные организации могут иметь комбинированные источники финансирования, из-за чего бухгалтеры сталкиваются с затруднениями при отражении в учете тех или иных операций.
Источниками финансирования для АНО могут быть:
- бюджетные средства,
- субсидии,
- гранты (государственные и частные),
- спонсорские поступления, частные пожертвования,
- собственные доходы от коммерции (платные мероприятия АНО, например, семинары, тренинги, консультации).
Ключевое требование к АНО — ведение раздельного учета. Отдельно учитывается поступление и расходование средств по коммерческому и некоммерческому направлениям. Для целевого финансирования также создаются субсчета или субконто, чтобы провести разделение внутри этого направления.
Поступление средств без целевого указания, равно как и расходование денег с общего счета без субсчетов, признается нарушением.
Для чего это нужно?
Во-первых, для соблюдения обязательств и обеспечения прозрачности. Некоторые источники финансирования, скажем гранты, обычно имеют особые условия расходования средств.
Во-вторых, это важно для правильного формирования отчетности, так как АНО довольно часто предоставляет своим спонсорам отдельные отчеты об использовании денег.
И в-третьих, это нужно для точного расчета налогов, так как целевое финансирование не участвует в налогообложении, а расходы по коммерческой работе разрешено включать в расчет налоговой базы.
Налоги АНО
АНО не платит налоги с целевого финансирования, когда эти средства направляются на реализацию уставных целей. Коммерческая работа облагается налогами на общих основаниях. Также подлежат налогообложению доходы АНО, полученные от продажи активов, от вкладов и инвестиций.
Налоги АНО зависят от выбранной ею системы налогообложения. В частности, автономным НКО доступна упрощенка. Как работодатель, АНО платит НДФЛ и взносы за сотрудников.
Доход АНО от целевого финансирования можно игнорировать при определении лимита дохода для применения УСН.
Отчетность АНО
Автономные НКО готовят и сдают все виды отчетности, подобно ООО, и еще специальные отчеты в Минюст.
При этом АНО, как некоммерческая организация, обладает правом вести свой бухучет упрощенными способами и сдавать бухотчетность в сокращенном виде: годовой баланс с отчетом о целевом использовании средств и приложениями.
Налоговая отчетность зависит от используемого налогового режима (ОСН или УСН) и наличия имущества (транспорта, земли).
Бухотчетность сдается каждый год, а налоговая — ежемесячно и ежеквартально!
По сотрудникам сдается ЕФС-1. Если единственным сотрудником является руководитель без зарплаты, то сдается нулевой расчет по взносам.
Волонтеров АНО без з/п не нужно указывать в отчетах по сотрудникам.
Отчеты в Минюст подтверждают, что АНО намерена продолжать деятельность. Если такую отчетность не подать, то Минюст вправе инициировать ликвидацию АНО.
С 2026 года отчетность для Минюста необходимо готовить в виде единого цифрового документа.
Формы стат. отчетности зависят от уведомлений Росстата. После перехода на единую отчетность для Минюста Росстат будет получать информацию об АНО самостоятельно в порядке межведомственного взаимодействия. Только для СОНКО останутся отчеты по специальной форме.
Даже неработающие АНО обязаны регулярно отчитываться в контролирующие органы. Игнорирование этой обязанности может привести к блокировке счетов АНО, штрафам и отказу в предоставлении грантов.
