Бухгалтерия НКО: нюансы и особенности
Некоммерческий статус не освобождает организации от обязанности регулярно отчитываться перед контролирующими органами. НКО, как юридические лица, должны вести бухгалтерский и налоговый учет. Но при этом закон предъявляет к таким организациям особые требования и устанавливает определенные ограничения. Поэтому ведение бухгалтерии в НКО сильно отличается от коммерческих компаний.
Содержание статьи
Коротко о ведении бухгалтерии НКО
Если НКО занимается предпринимательством, то учет необходимо вести раздельно по двум направлениям.
Отдельно учитываются поступления и расходования целевых и нецелевых средств.
Бухгалтерию можно вести упрощенными способами и представлять отчетность в сокращенном объеме (справедливо для НКО кроме нотариальных палат и др. по ст. 6 закона о бухучете).
Для некоторых НКО предусмотрена обязанность ежегодно проходить аудит (иноагенты, например). Им не доступно упрощенное ведение бухучета.
Первую отчетность некоммерческие организации сдают в следующем месяце после открытия (регистрации в Минюсте).
Отчеты готовятся ежемесячно, ежеквартально и ежегодно в различные ведомства: Министерство юстиции, Налоговую службу, Социальный фонд и Росстат. Общее число отчетов НКО за год — около 40.
С 2026 года отчетность в Минюст нужно составлять в виде единого цифрового отчета.
Дублировать в Росстат информацию из единого отчета не требуется. Дополнительно предоставляется только отчет по форме 1-СОНКО (для НКО с соответствующим статусом).
Несданная отчетность является основанием для применения к НКО штрафных санкций, что не освобождает нарушителя от обязанности отчитаться перед контролирующими органами.
Использование НКО льгот и субсидий является основанием для более пристального контроля со стороны проверяющих органов.
Видео о порядке оказания бухгалтерских услуг
Как вести бухгалтерию в НКО - смотреть на RutubeБухгалтерское обслуживание под ключ - смотреть на YouTube
Как работают НКО
Некоммерческие организации, исходя из названия, создаются совсем не для получения дохода. Цель их существования должна быть общественно полезна и социально значима. Такие цели, ради которых создается организация, обязательно прописываются в уставе. Необязательно, чтобы это была только одна цель, их может быть несколько, но все они должны быть связаны.
Отсутствие соответствующей цели в уставе может стать препятствием для получения субсидий или грантов.
При этом закон не устанавливает запрета для НКО заниматься деятельностью, которая позволяет получать дополнительный доход. Правда, только при одном условии — такая работа не является основной, а служит вспомогательной деятельностью при достижении уставных целей. К примеру, автономная спортивная организация может продавать мерч и вести мастер-классы, фонд — устраивать платные концерты и т. д.
НКО могут вести параллельно 2 направления деятельности: некоммерческое и коммерческое.
Целевое финансирование, а также получение НКО субсидий и льгот зачастую становится причиной дополнительного контроля со стороны государственных органов. Поэтому руководству необходимо помнить о высокой вероятности назначения налоговой проверки и более ответственно подходить к организации документооборота, ведению учета и составлении отчетности.
Как НКО платят налоги
Некоммерческие организации не платят налоги с целевого финансирования. Но это не значит, что все НКО автоматически освобождаются от налогообложения: коммерческая деятельность облагается налогами на общих основаниях (в зависимости от применяемого налогового режима).
Важно учитывать, что не облагаются налогом только те доходы, которые четко обозначены как целевые.
НКО могут выбрать между общим режимом налогообложения и специальным.
- На ОСН НКО будут рассчитывать для уплаты налог на прибыль и имущество, НДС, плюс зарплатные налоги и страховые взносы.
- УСН можно выбрать со ставкой 6% или 15%. Если бизнес-деятельность предполагает существенные расходы, то выгодным может стать использование УСН 15%.
Упрощенка недоступна для адвокатских образований (см. ограничения ст. 346.12 НК). При определении лимита дохода НКО для применения УСН не учитывается доход от целевого финансирования.
Как работодатель, НКО платят за своих сотрудников НДФЛ и взносы в СФР.
Как налоговые агенты, НКО исполняют все соответствующие обязательства, включая начисление и удержание налога при выплатах.
Как НКО ведут учет
Закон позволяет некоммерческим организациям заниматься как общественно полезной работой, так и коммерцией. Но устанавливает для таких случаев важное правило — бухгалтерский учет по каждому из этих направлений ведется раздельно. Для чего это нужно? Во-первых, такое разделение важно для правильного расчета налогов, ведь целевое финансирование «выведено» из-под налогообложения, а коммерческая деятельность облагается на общих основаниях.
Во-вторых, это нужно для обеспечения прозрачности. Спонсорские деньги (гранты, пожертвования и пр.) допускается использовать только на конкретные цели, проекты, мероприятия. Поэтому НКО фиксирует движение таких средств и отчитывается об их расходовании перед источником финансирования (грантодателем, например) и контролирующими органами.
При этом НКО распределяют свои расходы не только по этим двум направлениям. Разделение есть еще и внутри каждого направления, для чего создаются субсчета или субконто для целевого финансирования, по каждому расходу готовится смета и составляется акт целевого использования денег.
Целевые поступления и доходы от смежной деятельности НКО учитывают отдельно. Это ключевая особенность учета НКО. Если у поступивших средств нет целевого указания либо расходование ведется с общего счета без субсчетов, то это прямое нарушение.
Другая особенность НКО связана с тем, что им позволено вести бухучет упрощенными способами, и представлять отчетность в сокращенном объеме. Однако для такой привилегии не должно быть противопоказаний (см. ст. 6 закона о бухучете).
Упрощенный бухучет недоступен иноагентам, НКО с обязательным аудитом отчетности, нотариальным и адвокатским палатам.
Как НКО сдают отчетность
НКО сразу после создания должны озаботиться составлением отчетности: первые отчеты нужно будет представить уже в следующем месяце после регистрации организации. Далее отчитываться нужно будет ежемесячно, ежеквартально и ежегодно. Даже если НКО не начала работать, все равно придется сдавать отчеты «с нулями».
Неисполнение обязанности по предоставлению отчетов в контролирующие органы может привести к штрафам, блокировке счетов, отказам в предоставлении грантов и другим негативным последствиям.
Примеры штрафов за несданную отчетность: для НКО — до 5 тыс. руб., для руководства — до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП). Филиал зарубежной НКО может быть исключен из реестра (ч.8 ст. 32 Закона №7-ФЗ).
Количество ежегодных отчетов НКО исчисляется несколькими десятками. Отчитываться нужно перед Налоговой службой, Социальным фондом, Росстатом, а также перед Минюстом.
- Для налоговой инспекции.
- Для Минюста.
- Для Росстата.
- Для Соцфонда.
Для налоговой НКО готовят отчетность бухгалтерскую и налоговую.
Годовая бухотчетность может состоять из баланса, отчета об использовании средств и пояснений. Отчет о движении средств и финрезультатах разрешено включить в пояснения.
Если НКО соответствует критериям обязательного аудита, то к отчетности прикладывается аудиторское заключение и размещается на Федресурсе.
Отчеты, которые готовятся раз в месяц/квартал, зависят от выбранного налогового режима. На упрощенке подается декларация по УСН. На ОСН нужно готовить декларации (по НДС, по налогу на имущество и на прибыль), 6-НДФЛ, РСВ и персданные по физлицам.
Некоторые формы НКО дополнительно размещают отчеты в открытом доступе: об использовании имущества (фонды), о деятельности (благотворительные организации).
Отчетность для Минюста зависит прежде всего от формы НКО. Статус иноагента накладывает на НКО обязательства по предоставлению дополнительных отчетов.
Все документы заполняются по утвержденным новым формам. При этом со следующего года для Минюста нужно будет готовить единый отчет в цифровом виде. В этот отчет включены сведения о руководящем составе НКО, источниках финансирования, расходах, а также о продолжении деятельности. Данный отчет будет публиковаться на официальном веб-ресурсе Минюста.
Необходимость готовить статистическую отчетность продиктована выборкой Росстата, в которую НКО попадают не так уж часто. Содержание статформ определяется спецификой деятельности НКО. Например, если организация обладает статусом СОНКО, то ей нужно предоставить дополнительный отчет по утвержденной форме 1-СОНКО.
С 2026 года дублировать в Росстат сведения из отчета Минюсту не потребуется, так как органы будут обмениваться информацией самостоятельно.
НКО, как работодатель, предоставляют в Соцфонд отчеты по форме ЕФС-1, а также информацию о застрахованных лицах. Если из сотрудников в НКО один только руководитель и зарплата не выплачивается, то сдается нулевой расчет по страховым взносам.
Как избежать проблем с бухгалтерией НКО
Исключить серьезные проблемы в учете и отчетности НКО позволит профессионализм бухгалтера. Так как деятельность НКО обладает рядом особенностей, то вести бухгалтерию некоммерческой организации должен специалист, обладающий соответствующими знаниями и навыками.
Следовательно, руководству НКО нужно либо искать бухгалтера с подходящей квалификацией, либо передавать бухгалтерию на аутсорс опытной команде.
В чем преимущества аутсорса?
- Как правило, аутсорсинговые компании имеют штат бухгалтеров различной специализации и обладают большим опытом сопровождения. Поэтому аутсорсер может предложить эффективные решения, проверенные практикой, и предоставить консультации экспертного уровня (два в одном).
- Обслуживание на условиях абонента позволит НКО не бояться остаться без поддержки в критический момент, например при проверках ФНС и проблемах с документами. Если один бухгалтер аутсорсера заболеет, его подменит другой.
- И что самое приятное, затраты на аутсорс разрешено учитывать в расходах. При этом НКО не нужно заботиться об организации для бухгалтеров рабочих мест, рассчитывать им зарплату и перечислять взносы (это делает сама компания-аутсорсер).
- Также опытные бухгалтеры всегда подскажут руководству НКО, как оптимизировать налоговую нагрузку и сэкономить бюджет.
Важно только выбрать в партнеры надежную и проверенную бухгалтерскую (консалтинговую) компанию.
