+7 (495) 995-58-54

Разбираемся с финансовой отчетностью компании: виды, назначение, когда и куда сдавать

Каждая организация обязана составлять финансовую отчетность (далее также ФО) по своей деятельности. Эта отчетность представляет собой совокупность документов, в которых содержится информация о (об):

  • имущественном положении компании;

  • движении ее капиталов;

  • финансовых обязательствах юрлица.

Зачем составлять финансовую отчетность?

В учебниках по экономике ФО называют «инструментом для принятия экономических решений широким кругом пользователей». Эта фраза очень удачно описывает основное назначение отчетности.

На основе информации о действительном финансовом положении фирмы и о том, откуда она получает и куда тратит деньги,

  • руководство компании может анализировать эффективность ее деятельности и принимать важные управленческие решения (куда двигаться, что нужно изменить, какую стратегию использовать);

  • инвесторы, кредиторы и бизнес-партнеры могут оценивать прибыльность или убыточность компании, ее надежность и платежеспособность и принимать важные решения по поводу взаимодействия с организацией.

Также ФО юрлица проверяется различными органами власти. В первую очередь ФНС, которая на основе данных бухучета делает вывод о правильном и своевременном исчислении и уплате налогов.

Принципы составления финансовой отчетности

Чтобы ФО компании выполняла возложенные на нее задачи, она должна составляться в соответствии с требованиями (принципами), изложенными в ПБУ 4/99.

Справка. ПБУ 4/99 — нормативный акт Минфина РФ, который устанавливает содержание, состав и требования к формированию бухгалтерской отчетности организаций.

  1. Принцип достоверности. В ФО должны содержаться только правдивые сведения. Она должна отражать реальное материальное положение юрлица.

  2. Принцип полезности. Данные ФО должны быть полезны. Это значит, что там не должно быть лишней и неуместной информации, ошибок. Вся информация в документах должна быть актуальной и помогать ее пользователям достигать их задачи (например, помогать руководителю принимать грамотные управленческие решения).

  3. Принцип полноты. Отчетность предоставляется пользователям в полном объеме. Места, где нужны пояснения, сопровождаются дополнительной информацией.

  4. Принцип нейтральности. ФО должна выполнять задачи всех пользователей. Нельзя манипулировать информацией в отчетности и влиять с ее помощью на конкретного субъекта оценки.

  5. Принцип периодичности. Финансовое положение компании не является статичным показателем, потому ФО должна составляться периодически. Как минимум, ежегодно.

  6. Принцип последовательности. Должны соблюдаться одни и те же правила, содержание и формы отчетности от периода к периоду.

Состав финансовой отчетности компании

В соответствии с Приказом Минфина № 66н бухгалтерская отчетность компании включает:

  • бух. баланс (ББ);

  • отчет о фин. результатах (ОФР);

  • отчет о переменах капитала (ОИК);

  • отчет о движении денег (ДДС);

  • приложения к ББ;

  • заключение аудитора (нужно только для компаний, для которых обязательны ежегодные аудиторские проверки).

Разберемся с каждой формой отчетности подробнее.

Бухгалтерский баланс

ББ или форма № 1 — основа финансовой отчетности компании. Этот документ содержит информацию об имуществе организации, сгруппированную по составу и источникам финансирования:

  • внеоборотные активы;

  • оборотные активы;

  • капитал и резервы;

  • долгосрочные обязательства;

  • краткосрочные обязательства.

Активы и обязательства делятся на краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочными считаются все активы и обязательства, срок обращения / погашения которых составляет менее года, или которые входят в операционный цикл.

Внешне ББ выглядит как таблица. Вверху или слева указывают активы (имущество по составу и размещению), а внизу или справа — пассивы (источники формирования имущества).

Данные ББ позволяют сделать вывод о платежеспособности и ликвидности фирмы, оценить ее потребность в источниках финансирования и вероятность их получения.

Отчет о финансовых результатах

ОФР или форма № 2 (раньше назывался отчет о прибыли и убытках) — второй базовый документ финансовой отчетности каждой организации. Он показывает экономические результаты деятельности компании за отчетный период: работает организация в плюс или в минус.

ББ характеризует финансовое положение юрлица на конец отчетного периода, ОФР — результаты финансовой деятельности компании за отчетный год (разницу между доходами и расходами).

В ОФР отражаются доходы и расходы компании без НДС:

  • выручка;

  • себестоимость продаж;

  • валовая прибыль / убыток;

  • коммерческие расходы;

  • доходы от участия в других компаниях и др.

Анализ ОФР дает понять, какую отдачу компания получила от своих материальных ресурсов, что важно для оценки эффективности управления ресурсами.

Отчет об изменениях капитала

ОИК или форма № 3 содержит информацию обо всех изменениях, которые происходят с капиталом компании (уставным, добавочным, резервным, нераспределенной прибылью). Этот отчет нужно заполнять только в том случае, если в соответствующий отчетный период у компании происходили изменения капитала.

Отчет о движении средств

С помощью ДДС или формы № 4 можно отследить все движения средств на счетах предприятия по операционной, текущей и инвестиционной деятельности. В ДДС отражаются:

  • остатки средств на счетах компании;

  • информация обо всех поступлениях средств и расходах (включая данные о займах и погашениях долгов, дивидендах и пр.).

Данные ДДС помогают проанализировать способность организации генерировать чистую прибыль, управлять своими ресурсами и оценить ее ликвидность и платежеспособность.

Приложения к бухгалтерскому балансу

Наличие в составе ФО организации приложения к ББ — это реализация принципа полноты финансовой отчетности. Приложение представляет собой пояснения по основным характеристикам финансового положения и результатов юрлица за отчетный период. Эти пояснения раскрывают информацию, которой нет в основной отчетности, и дают пользователю ФО сведения об используемой учетной политике.

В частности, в приложениях к ББ отражаются данные о (об):

  • объемах продаж;

  • прибыли на одну ценную бумагу;

  • издержках обращения;

  • нематериальных активах;

  • наличии гос. поддержки компании;

  • дебиторской задолженности;

  • наличии финансовых вложений и др.

Виды финансовой отчетности

ФО имеет множество классификаций, в основу которых заложены различные критерии. Практическое значение имеет разделение ФО на виды в зависимости от назначения, охватываемого периода, состава отчетности и отчитывающихся субъектов.

По назначению

По критерию «назначение» ФО разделяют на внутреннюю и внешнюю.

  • Внутренняя отчетность направлена на решение задач внутри компании. Ею пользуются сотрудники и руководство организации для принятия грамотных и эффективных решений по управлению юрлицом.

  • Внешняя отчетность нужна для предоставления информации о деятельности компании внешним субъектам: инвесторам, кредиторам, контрагентам и контролирующим органам.

По периоду

По критерию «охватываемого периода» ФО разделяют на годовую и промежуточную.

  1. Годовая отчетность включает в себя все ранее перечисленные формы документов. Она составляется в конце финансового года обязательно всеми компаниями и предоставляется на проверку в ФНС до конца марта.

  2. Промежуточная отчетность содержит данные о финансовом положении и деятельности компании за период меньше, чем год. К примеру, за 3 месяца — квартал (квартальная отчетность). Данный вид ФО обычно составляется для внутреннего пользования организации или перед заключением какой-то крупной сделки, чтобы контрагент мог оценить финансовое состояние партнера. Хотя есть ряд организаций, которые обязаны составлять квартальную отчетность в силу закона (страховые компании, эмитенты ценных бумаг).

По составу

Разделение ФО «по составу» порождает следующие виды:

  • индивидуальная отчетность — содержит данные о деятельности конкретной компании;

  • консолидированная — содержит данные о деятельности группы связанных компаний;

  • сводная — содержит данные по отдельным структурам одного предприятия.

В рамках данного классификационного критерия анализируется деятельность организации как целостной структуры, ее отдельных элементов или как части еще большей структуры.

По субъектам

Состав и содержание отчетности будет зависеть от субъекта ее составления.

  1. Коммерческие компании отчитываются «по полной». То есть в составе их отчетности есть ББ, ОФР, ОИК, ДДС и приложение.

  2. Исключение из общего правила — представители малого бизнеса. Они подают упрощенную ФО, состоящую лишь из ББ и ОФР. Например, так отчитываются все предприятия на УСН.

  3. У некоммерческих компаний состав отчетности чуть меньше. Он должен содержать ББ, ОФР, пояснения к отчетности + отчет о целевом использовании денежных средств.

Справка. Отчет о целевом использовании средств содержит информацию о расходовании средств на цели, ради которых была создана НКО.

Бухгалтерские услуги для компаний

Ошибки в финансовой отчетности компаний влекут:

  • административную ответственность для организации и бухгалтеров в виде штрафов;

  • доначисления неуплаченных налогов;

  • налоговые санкции.

Чтобы избежать ошибок и неточностей в ФО и предупредить возможные негативные последствия предлагаем услуги компании «Консалт-групп». Наша команда юристов и опытных бухгалтеров:

  • проконсультирует по любым вопросам составления ФО;

  • проведет аудит вашей ФО, укажет на допущенные ошибки и неточности и даст рекомендации по их устранению;

  • возьмет на себя составление любого вида финансовой отчетности для вашей организации.

Также мы предлагаем услуги комплексного бухгалтерского обслуживания, которое полностью избавит вас от необходимости каждый раз контролировать сроки подачи и состав финансовой отчетности вашей организации.

Видео о бухгалтерском аутсорсинге Консалт групп

Вас так же может заинтересовать
Яндекс.Метрика