Разбираемся с финансовой отчетностью компании: виды, назначение, когда и куда сдавать
Содержание статьи
- Зачем составлять финансовую отчетность?
- Принципы составления финансовой отчетности
- Состав финансовой отчетности компании
- Бухгалтерский баланс
- Отчет о финансовых результатах
- Отчет об изменениях капитала
- Отчет о движении средств
- Приложения к бухгалтерскому балансу
- Виды финансовой отчетности
- По назначению
- По периоду
- По составу
- По субъектам
- Бухгалтерские услуги для компаний
- Видео о бухгалтерском аутсорсинге Консалт групп
Каждая организация обязана составлять финансовую отчетность (далее также ФО) по своей деятельности. Эта отчетность представляет собой совокупность документов, в которых содержится информация о (об):
-
имущественном положении компании;
-
движении ее капиталов;
-
финансовых обязательствах юрлица.
Зачем составлять финансовую отчетность?
В учебниках по экономике ФО называют «инструментом для принятия экономических решений широким кругом пользователей». Эта фраза очень удачно описывает основное назначение отчетности.
На основе информации о действительном финансовом положении фирмы и о том, откуда она получает и куда тратит деньги,
-
руководство компании может анализировать эффективность ее деятельности и принимать важные управленческие решения (куда двигаться, что нужно изменить, какую стратегию использовать);
-
инвесторы, кредиторы и бизнес-партнеры могут оценивать прибыльность или убыточность компании, ее надежность и платежеспособность и принимать важные решения по поводу взаимодействия с организацией.
Также ФО юрлица проверяется различными органами власти. В первую очередь ФНС, которая на основе данных бухучета делает вывод о правильном и своевременном исчислении и уплате налогов.
Принципы составления финансовой отчетности
Чтобы ФО компании выполняла возложенные на нее задачи, она должна составляться в соответствии с требованиями (принципами), изложенными в ПБУ 4/99.
Справка. ПБУ 4/99 — нормативный акт Минфина РФ, который устанавливает содержание, состав и требования к формированию бухгалтерской отчетности организаций.
-
Принцип достоверности. В ФО должны содержаться только правдивые сведения. Она должна отражать реальное материальное положение юрлица.
-
Принцип полезности. Данные ФО должны быть полезны. Это значит, что там не должно быть лишней и неуместной информации, ошибок. Вся информация в документах должна быть актуальной и помогать ее пользователям достигать их задачи (например, помогать руководителю принимать грамотные управленческие решения).
-
Принцип полноты. Отчетность предоставляется пользователям в полном объеме. Места, где нужны пояснения, сопровождаются дополнительной информацией.
-
Принцип нейтральности. ФО должна выполнять задачи всех пользователей. Нельзя манипулировать информацией в отчетности и влиять с ее помощью на конкретного субъекта оценки.
-
Принцип периодичности. Финансовое положение компании не является статичным показателем, потому ФО должна составляться периодически. Как минимум, ежегодно.
-
Принцип последовательности. Должны соблюдаться одни и те же правила, содержание и формы отчетности от периода к периоду.
Состав финансовой отчетности компании
В соответствии с Приказом Минфина № 66н бухгалтерская отчетность компании включает:
-
бух. баланс (ББ);
-
отчет о фин. результатах (ОФР);
-
отчет о переменах капитала (ОИК);
-
отчет о движении денег (ДДС);
-
приложения к ББ;
-
заключение аудитора (нужно только для компаний, для которых обязательны ежегодные аудиторские проверки).
Разберемся с каждой формой отчетности подробнее.
Бухгалтерский баланс
ББ или форма № 1 — основа финансовой отчетности компании. Этот документ содержит информацию об имуществе организации, сгруппированную по составу и источникам финансирования:
-
внеоборотные активы;
-
оборотные активы;
-
капитал и резервы;
-
долгосрочные обязательства;
-
краткосрочные обязательства.
Активы и обязательства делятся на краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочными считаются все активы и обязательства, срок обращения / погашения которых составляет менее года, или которые входят в операционный цикл.
Внешне ББ выглядит как таблица. Вверху или слева указывают активы (имущество по составу и размещению), а внизу или справа — пассивы (источники формирования имущества).
Данные ББ позволяют сделать вывод о платежеспособности и ликвидности фирмы, оценить ее потребность в источниках финансирования и вероятность их получения.
Отчет о финансовых результатах
ОФР или форма № 2 (раньше назывался отчет о прибыли и убытках) — второй базовый документ финансовой отчетности каждой организации. Он показывает экономические результаты деятельности компании за отчетный период: работает организация в плюс или в минус.
ББ характеризует финансовое положение юрлица на конец отчетного периода, ОФР — результаты финансовой деятельности компании за отчетный год (разницу между доходами и расходами).
В ОФР отражаются доходы и расходы компании без НДС:
-
выручка;
-
себестоимость продаж;
-
валовая прибыль / убыток;
-
коммерческие расходы;
-
доходы от участия в других компаниях и др.
Анализ ОФР дает понять, какую отдачу компания получила от своих материальных ресурсов, что важно для оценки эффективности управления ресурсами.
Отчет об изменениях капитала
ОИК или форма № 3 содержит информацию обо всех изменениях, которые происходят с капиталом компании (уставным, добавочным, резервным, нераспределенной прибылью). Этот отчет нужно заполнять только в том случае, если в соответствующий отчетный период у компании происходили изменения капитала.
Отчет о движении средств
С помощью ДДС или формы № 4 можно отследить все движения средств на счетах предприятия по операционной, текущей и инвестиционной деятельности. В ДДС отражаются:
-
остатки средств на счетах компании;
-
информация обо всех поступлениях средств и расходах (включая данные о займах и погашениях долгов, дивидендах и пр.).
Данные ДДС помогают проанализировать способность организации генерировать чистую прибыль, управлять своими ресурсами и оценить ее ликвидность и платежеспособность.
Приложения к бухгалтерскому балансу
Наличие в составе ФО организации приложения к ББ — это реализация принципа полноты финансовой отчетности. Приложение представляет собой пояснения по основным характеристикам финансового положения и результатов юрлица за отчетный период. Эти пояснения раскрывают информацию, которой нет в основной отчетности, и дают пользователю ФО сведения об используемой учетной политике.
В частности, в приложениях к ББ отражаются данные о (об):
-
объемах продаж;
-
прибыли на одну ценную бумагу;
-
издержках обращения;
-
нематериальных активах;
-
наличии гос. поддержки компании;
-
дебиторской задолженности;
-
наличии финансовых вложений и др.
Виды финансовой отчетности
ФО имеет множество классификаций, в основу которых заложены различные критерии. Практическое значение имеет разделение ФО на виды в зависимости от назначения, охватываемого периода, состава отчетности и отчитывающихся субъектов.
По назначению
По критерию «назначение» ФО разделяют на внутреннюю и внешнюю.
-
Внутренняя отчетность направлена на решение задач внутри компании. Ею пользуются сотрудники и руководство организации для принятия грамотных и эффективных решений по управлению юрлицом.
-
Внешняя отчетность нужна для предоставления информации о деятельности компании внешним субъектам: инвесторам, кредиторам, контрагентам и контролирующим органам.
По периоду
По критерию «охватываемого периода» ФО разделяют на годовую и промежуточную.
-
Годовая отчетность включает в себя все ранее перечисленные формы документов. Она составляется в конце финансового года обязательно всеми компаниями и предоставляется на проверку в ФНС до конца марта.
-
Промежуточная отчетность содержит данные о финансовом положении и деятельности компании за период меньше, чем год. К примеру, за 3 месяца — квартал (квартальная отчетность). Данный вид ФО обычно составляется для внутреннего пользования организации или перед заключением какой-то крупной сделки, чтобы контрагент мог оценить финансовое состояние партнера. Хотя есть ряд организаций, которые обязаны составлять квартальную отчетность в силу закона (страховые компании, эмитенты ценных бумаг).
По составу
Разделение ФО «по составу» порождает следующие виды:
-
индивидуальная отчетность — содержит данные о деятельности конкретной компании;
-
консолидированная — содержит данные о деятельности группы связанных компаний;
-
сводная — содержит данные по отдельным структурам одного предприятия.
В рамках данного классификационного критерия анализируется деятельность организации как целостной структуры, ее отдельных элементов или как части еще большей структуры.
По субъектам
Состав и содержание отчетности будет зависеть от субъекта ее составления.
-
Коммерческие компании отчитываются «по полной». То есть в составе их отчетности есть ББ, ОФР, ОИК, ДДС и приложение.
-
Исключение из общего правила — представители малого бизнеса. Они подают упрощенную ФО, состоящую лишь из ББ и ОФР. Например, так отчитываются все предприятия на УСН.
-
У некоммерческих компаний состав отчетности чуть меньше. Он должен содержать ББ, ОФР, пояснения к отчетности + отчет о целевом использовании денежных средств.
Справка. Отчет о целевом использовании средств содержит информацию о расходовании средств на цели, ради которых была создана НКО.
Бухгалтерские услуги для компаний
Ошибки в финансовой отчетности компаний влекут:
-
административную ответственность для организации и бухгалтеров в виде штрафов;
-
доначисления неуплаченных налогов;
-
налоговые санкции.
Чтобы избежать ошибок и неточностей в ФО и предупредить возможные негативные последствия предлагаем услуги компании «Консалт-групп». Наша команда юристов и опытных бухгалтеров:
-
проконсультирует по любым вопросам составления ФО;
-
проведет аудит вашей ФО, укажет на допущенные ошибки и неточности и даст рекомендации по их устранению;
-
возьмет на себя составление любого вида финансовой отчетности для вашей организации.
Также мы предлагаем услуги комплексного бухгалтерского обслуживания, которое полностью избавит вас от необходимости каждый раз контролировать сроки подачи и состав финансовой отчетности вашей организации.