Сдача 3-НДФЛ

Содержание:

1. Основные виды дохода за рубежом, которые облагаются подоходным налогом в РФ
2. Как и когда предоставляется декларация?
3. Как заполнить 3-НДФЛ?
4. Избежание двойного налогообложения
5. Ответственность за непредставление декларации и неуплату налога
6. Юридические услуги в сфере декларирования зарубежных доходов

Популярный вопрос: «Если я получаю доходы за рубежом, я же не обязан платить с них налоги в России?».

Отвечаем: обязаны, если вы являетесь российским налоговым резидентом. Причем доходы с иностранных источников учитываются в декларации 3-НДФЛ, которую налогоплательщик подает в налоговый орган самостоятельно.

Дополнительная информация. Налоговым резидентом РФ признается любое физлицо, которое находится на территории РФ 183 и более дней в течение непрерывно идущих 12 месяцев. Отсчет дней идет со дня въезда до дня выезда.

Основные виды дохода за рубежом, которые облагаются подоходным налогом в РФ

В декларации 3–НФДЛ есть отдельная страница (Приложение 2), которая предназначена для отчетности перед ФНС по доходам, полученным от источников за рубежом. На этой странице вы должны отразить следующие виды доходов.

1. Зарубежная зарплата в рамках трудовых отношений. К примеру, сотрудники иностранных авиакомпаний, удаленные сотрудники зарубежных организаций, сотрудники органов управления зарубежных юридических лиц и иных организационных структур обязаны уплачивать налог со своей зарплаты в РФ, если они являются российскими налоговыми резидентами. Причем, если по НФДЛ с российской зарплаты отчитывается работодатель, то НДФЛ с иностранной зарплаты налогоплательщик декларирует и платит самостоятельно.
2. Пенсии, пособия и стипендии, полученные за рубежом.
3. Доход от оказания услуг иностранным гражданам. Вознаграждение от физлиц или организаций, которые не являются работодателями гражданина за рубежом (например, по договорам ГПХ), также является доходом, который облагается НДФЛ.
4. Процент по вкладу в зарубежной кредитной организации. Держатели вкладов в иностранных банках должны отчитываться перед ФНС об открытии счета, об изменении реквизитов вклада, о движении средств по счету, а также уплачивать налог с дохода по вкладу в виде процентов. Причем если по вкладам в российских банках налог платится только с превышения установленной суммы дохода (рассчитывается просто: 1 млн руб. помноженный на ключевую ставку), то по вкладам в иностранных банках — со всей суммы дохода по процентам.
5. Любая прибыль, которая зачисляется на счет, открытый в иностранном банке. Гражданин отчитывается по статусу заграничного счета и по движению средств на нем. Поэтому происхождение любого дохода нужно будет объяснить и уплатить с него налог.
6. Доход с прибыли контролируемой иностранной компании (КИК). Налог с этого дохода платят владельцы офшорных компаний, потому что прибыль КИК приравнивают к доходу их контролирующих лиц. Статус «контролирующего лица» присваивают владельцу более 25% любой иностранной организации, владельцу более 10% КИК, контролируемой больше чем на половину российскими резидентами, а также лицам, которые влияют на принятие решений о распределении прибыли КИК. Если сумма прибыли КИК в налоговом периоде меньше 10 млн руб., то налог платить не нужно. Также есть ряд исключений, связанный с видами деятельности иностранной фирмы.
7. Арендные платежи, получаемые от сдачи в аренду недвижимости за границей. В случае с арендными платежами, получаемыми периодически, важно понимать, что Приложение 2 декларации заполняется отдельно по каждому периодическому платежу. А если необходимо зачесть в счет уплаты НФДЛ иностранный налог, придется разбить его также на соответствующее количество арендных платежей пропорционально.
8. Доход по акциям иностранных компаний. Любой доход в виде иностранных дивидендов нужно задекларировать и оплатить по нему НФДЛ.
9. Доход по иным ценным бумагам иностранных компаний. Например, НФДЛ уплачивается с купонного дохода по облигациям, дохода от доверительного управления ЦБ.
10. Прибыль от продажи иностранных ценных бумаг. При определении прибыли от продажи ЦБ важно смотреть не только на сумму покупки и реализации бумаги, но и на курс валют. К примеру, продажа акции по цене выше, чем покупка, еще не означает наличие дохода у акционера от продажи, если курс валют за время владения ЦБ упал. И, наоборот, продажа ЦБ в минус еще не говорит о том, что акционер сделал это в убыток, потому что за время владения акцией курс валют мог вырасти.
11. Суммы, полученные от продажи недвижимости за границей. К доходу от реализации зарубежной недвижимости применяются те же правила, что и к прибыли от продажи недвижимости в России. При сроке владения имуществом более 5 лет декларировать доход от продажи и платить налог не нужно. Можно воспользоваться налоговым вычетом в размере 1 млн руб. для жилых помещений и земельных участков, 250 тыс. руб. — для нежилых помещений. Альтернатива такому вычету — уплата налога с разницы прибыли от продажи недвижимости и расходов на ее приобретение.
12. Доход от сделок купли-продажи с нерезидентами (к примеру, когда продали машину иностранцу). К доходу от продажи имущества за границей применяются те же правила налогообложения, что и к прибыли от продажи вещей в РФ. Так, если срок владения имуществом более 3 лет, то уплачивать налог со сделки и декларировать доход не нужно. Можно воспользоваться имущественными вычетами до 250 тыс. руб. в рамках одного налогового периода.
13. Страховые выплаты в случае наступления страхового случая.

Как и когда предоставляется декларация?

Еще раз обозначим, если у физлица есть доходы за рубежом, облагаемые НДФЛ, оно должно самостоятельно задекларировать их по форме 3-НФДЛ. Декларация подается не позднее 30 апреля года, который следует за годом получения декларируемого дохода, одним из удобных для налогоплательщика способом:

• на бумаге непосредственно в ФНС или через МФЦ по месту учета (заполняется от руки или с помощью ПО «Декларация»);
• посредством личного кабинета налогоплательщика (нужна неквалифицированная электронная подпись).

Важно! Помимо 3-НФДЛ в ФНС подается документация, которая может подтвердить размер дохода налогоплательщика (к примеру, финансовая отчетность по КИК, выписка с брокерского счета), сумму уплаченного налога за рубежом (для проведения зачета), право получения имущественного вычета и др.

Как заполнить 3-НФДЛ?

3-НДФЛ представляет собой множество страниц и приложений, так как по этой единой форме отчитываются все граждане-налогоплательщики (по иностранным и внутренним доходам). Этим же документом пользуются лица, ведущие частную практику: нотариусы, адвокаты и др.

При декларировании зарубежных доходов нас интересуют следующие страницы:

• титульный лист;
• 1 и 2 разделы;
• приложение 2;
• приложение 6 (если есть право на имущественные вычеты от продажи имущества).

На титульном листе заполняется основная информация о налогоплательщике и отчетном налоговом периоде. Также проставляется код подразделения ФНС, в которое подается отчетность.

В 1 разделе указывается сумма налога, подлежащая к уплате за текущий период по итогам декларации, а во 2 — сумма дохода за отчетный период и сумма налога, исчисленная к уплате по конкретной ставке 13% или 15%.

Дополнительная информация. Зарубежные доходы облагаются по ставке НФДЛ 13%. Однако к доходам, превышающим 5 млн руб., применяется повышенная ставка 15%.

Наконец, приложение 2 — посвящено доходам от источников за пределами РФ. В нем указываются источники дохода, сумма дохода, курс валют и их конвертация в рубли, сумма налога, уплаченного в иностранном государстве, дата получения дохода и др.

Избежание двойного налогообложения

Большинство иностранных государств, как и РФ, собирают налоги в свой бюджет от источников, находящихся на территории их страны. Это означает, что российский резидент — получатель дохода от источников в иностранном государстве, должен заплатить ему подоходный налог, а потом еще заплатить НФДЛ по ставке 13% (или 15%) в России.

Такая ситуация называется двойным налогообложением. Международное сообщество не поддерживает сбор налогов с одного и того же дохода дважды, поэтому между государствами заключаются соглашения об избежании двойного налогообложения. У России такой договор есть со многими государствами (список можно посмотреть здесь). Что это значит для налогоплательщика НФДЛ?

Если российский резидент получает доход в стране, с которой у России есть международное соглашение о налогообложении, он может зачесть подоходный налог, уплаченный в иностранном государстве, в счет уплаты НФДЛ.

Зачет может быть полным или частичным. Это зависит от ставки, применяемой к обложению дохода за рубежом. Так, если эта ставка меньше российских 13%, то разницу придется доплатить в РФ. Если больше или равна, налогоплательщик освобождается от обязанности уплачивать НФДЛ.

Чтобы стало понятнее, давайте посмотрим на конкретном примере. Михаил владеет акциями итальянской компании Ferrari. Ставка обложения дохода с дивидендов по этим акциям в Италии 23%, поэтому налог с дивидендов в России Михаилу платить уже не придется.

Однако, если Михаил владеет акциями американской компании Apple и подписал специальную форму о том, что он не является резидентом США, то с его дивидендного дохода налоговая США возьмет 10%. Разницу в 3% Михаилу нужно будет заплатить в виде НФДЛ в российский бюджет.

Ответственность за непредставление декларации и неуплату налога

Следует подходить очень скрупулёзно и ответственно к исполнению обязанностей по заполнению декларации, предоставлению ее вовремя в ФНС и уплате НФДЛ по зарубежным источникам дохода. За любую «оплошность», допущенную налогоплательщиком, НК РФ устанавливает штрафные санкции.

1. Если пропустить срок подачи 3-НФДЛ, штраф составляет 5% от указанной в ней суммы налога за каждый месяц (даже неполный) просрочки. При этом сумма штрафа не может быть меньше 1000 руб. и больше 30% от указанной в декларации суммы.
2. Если не соблюден способ подачи 3-НФДЛ, штраф составляет 200 руб.
3. Неуплата или уплата в неполном объеме налога с зарубежных источников влечет наложение штрафа в сумме 20% от неуплаченного платежа. И это, если налогоплательщик допустил ошибку неумышленно. За наличие умысла оштрафуют на 40%.
4. Неуплата налога с прибыли КИК влечет наложение штрафа в размере 20% от неуплаченного налога. При этом сумма штрафа не может быть меньше 100 тыс. руб.

Юридические услуги по сдаче налоговой декларации 3-НДФЛ

На практике у налогоплательщиков-физлиц возникает немало трудностей, связанных с самостоятельным декларированием своих доходов и подачей декларации по форме 3-НДФЛ.

• Как подать декларацию по месту учета, если я нахожусь за рубежом?
• Как разобраться в этом бесчисленном множестве листов 3-НФДЛ?
• Какие документы надо прикладывать к декларации в подтверждение прибыли, расходов, уплаты налога?
• Как зачесть налог, уже уплаченный с дохода в иностранном государстве?
• Как заполнять приложение 2 в 3-НФДЛ? Нужно каждый источник дохода писать на отдельной странице? Требуется ли указывать каждый месяц на отдельной странице?
• По какому курсу переводить валюту в рубли?

С этими и другими вопросами к нам часто обращаются наши клиенты.

Мы постарались изложить базовые вещи в данном материале, но все нюансы налогового законодательства не перечислить в одной статье. Для этого придется переписать весь НК РФ и сопутствующие письма, разъяснения, приказы Минфина, ФНС, Правительства РФ.

Если вы испытываете трудности с декларированием иностранных доходов, вам нужна профессиональная помощь для решения возникшей проблемы — обращайтесь к специалистам «Консалт-групп». Наши услуги включают:

• подготовку декларации 3-НФДЛ по каждому конкретному источнику дохода или по всем иностранным источникам дохода;
• подготовку и сбор документации, прилагаемой к 3-НФДЛ;
• аудит имеющейся финансовой документации;
• расчет прибыли и вычисление налога, подлежащего уплате и др.

Мы активно сотрудничаем не только с жителями РФ, но и с клиентами, находящимися за рубежом. Наши специалисты подготовят и сдадут декларацию за вас, пока вы находитесь за границей.