Налоговые льготы в период пандемии коронавируса

02 апреля 2020 года председателем Правительства Михаилом Мишустиным было подписано постановление N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (вместе с "Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов"). Также Правительство разработало дополнительные меры поддержки субъектов малого и среднего бизнеса.
02 апреля 2020 года председателем Правительства Михаилом Мишустиным было подписано постановление N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (вместе с "Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов"). Также Правительство разработало дополнительные меры поддержки субъектов малого и среднего бизнеса.

Рассмотрим, какие меры приняты для того, чтобы представители малого и среднего бизнеса могли оставаться «на плаву».

В первую очередь, до 31 мая текущего года приостанавливаются все проверки. Это значит, что налоговыми органами не принимаются решения о проведении выездных и повторных выездных проверок, приостанавливаются ранее назначенные выездные проверки, акты и решения рамках таких проверок не составляются, приостанавливается проверка расчета и уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами; не будут проводиться проверки соблюдения валютного законодательства, начатые проверки будут приостановлены, исключения составят случаи, когда нарушения уже выявлены и срок давности для привлечения к административной ответственности — до 01.06.2020.
Если вы не сможете предоставить документы или сведения по запросу налоговой инспекции, а срок представления документов приходился на период с 1 марта по 31 мая текущего года, то вас не оштрафуют по статье 126 НК РФ.

Вторым немаловажным моментом является то, что до 1 мая 2020 года для организаций и ИП, сведения о которых внесены в реестр МСП не будут применяться такие меры взыскания задолженности, как направление требований, начисление пени и штрафов, а также списание задолженности и блокировку счетов. Также с 16 марта налоговыми органами не принимаются решения о банкротстве, а для налогоплательщиков из наиболее пострадавших отраслей с 3 апреля до 3 октября 2020 года введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве.

Продляются сроки сдачи отчетности. До 15 мая 2020 года можно будет подать декларации по НДС и расчеты по страховым взносам за 1 квартал. На 3 месяца продлен срок предоставления всей отчетности, срок сдачи которой приходится на период с марта по май (кроме НДС и страховых взносов). Срок предоставления документов или информации по требованиям по НДС, полученным с 1 марта до 31 мая по требованиям по НДС продлевается на 10 рабочих дней, по другим требованиям — на 20 рабочих дней.

Правительство определило бизнес-сферы, которые считаются наиболее пострадавшими от распространения коронавирусной инфекции. По состоянию на 10 апреля сформирован следующий перечень:

1. Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки:
   Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта, код 49.3
   Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам, код 49.4
   Деятельность пассажирского воздушного транспорта, код 51.1
   Деятельность грузового воздушного транспорта, код 51.21
   Деятельность автовокзалов и автостанций, код 52.21.21
   Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом, код 52.23.1
   

2. Культура, организация досуга и развлечений:
   Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений, код 90

3. Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт:
   Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений, код 93
   Деятельность физкультурно-оздоровительная, код 96.04
   Деятельность санаторно-курортных организаций, код 86.90.4

4. Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма, код 79

5. Гостиничный бизнес:
   Деятельность по предоставлению мест для временного проживания, код 55

6. Общественное питание:
   Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков, код 56

7. Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений:
   Образование дополнительное детей и взрослых, код 85.41
   Предоставление услуг по дневному уходу за детьми, код 88.91

8. Деятельность по организации конференций и выставок:
   Деятельность по организации конференций и выставок, код 82.3

9. Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты):
   Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения, код 95
   Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий, код 96.01
   Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты, код 96.02

10. Деятельность в области демонстрации кинофильмов, код 59.14

11. Деятельность в области здравоохранения:
    Стоматологическая практика, код 86.23

Если кодом основного вида деятельности вашей организации, является один из вышеуказанных кодов, то вы попадаете в список организаций, которым полагается оказание первоочередной адресной поддержки. Сведения об основном виде деятельности должны быть внесены в ЕГРЮЛ или ЕГРИП до 01 марта 2020 г.
Более подробно о налоговых льготах можно узнать на сайте ФНС РФ https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020/
Для организаций, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, в целях оказания дополнительных мер поддержки перенесены сроки уплаты налогов, в том числе:

• на 6 месяцев - налог на прибыль, УСН, ЕСХН за 2019 год, налоги (авансовые платежи по налогам) за март и 1 квартал 2020 года (кроме НДС, НПД, НДФЛ, уплачиваемые через налогового агента);

• на 4 месяца - налог по патентной системе налогообложения, срок уплаты которого приходится на 2 квартал 2020 года, налог (авансовый платеж по налогу) за апрель-июнь, полугодие (2 квартал) 2020 года. Исключения: НДС и НДФЛ, уплачиваемые через налогового агента.

• на 3 месяца - НДФЛ для ИП за 2019 г. со сроком уплаты до 15 июля 2020 года

• до 30 октября 2020 г. авансовый платеж по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за первый квартал 2020 года;

• до 30 декабря 2020 г. авансовый платеж по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за второй квартал 2020 года

Для микропредприятий, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, перенесены сроки уплаты страховых взносов: за март-май 2020 года – на 6 месяцев; за июнь-июль 2020 гола – на 4 месяца. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей, подлежащие уплате не позднее 1 июля 2020 года также переносятся на 4 месяца. Предусматриваются дополнительные основания отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, кроме НДПИ и акцизов.

Что касается крупнейших налогоплательщиков, стратегических, системообразующих, градообразующих организаций, а также реализующих социально-значимые товары или услуги, то для них предусматриваются особые условия отсрочки и рассрочки.

Компенсация доходов предусматривается и индивидуальным предпринимателям и самозанятым, находящимся на карантине в связи с распространением коронавируса. К регионам, на территории которых действует специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход с 1 января 2020 года относятся: г. Санкт-Петербург, Волгоградская, Воронежская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская и Челябинская области, Красноярский и Пермский край, Ненецкий автономном округ, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Ямало-Ненецком автономном округе, Республика Башкортостан. Ранее к таким регионам относились только г. Москва, Московская и Калужская области, Татарстан.