Налогообложение ИП

Оглавление

ПСН - патентная система налогообложения

УСН - упрощенная система налогообложения

ОСНО - общая система налогообложения

АУСН — Автоматизированная упрощенная система

ЕСХН — единый сельхоз налог

НПД — налог на проф. доход

Страховые взносы ИП

У ИП, в отличие от ООО, выбор систем налогообложения намного разнообразнее. Рассмотрим каждую из них.

ПСН — патентная система налогообложения

Очень удобная система, заключается в том, что можно оплатить стоимость патента заранее и спокойно вести деятельность. Патент можно взять на срок от одного месяца до одного года. Если патент берется на срок до 6 месяцев, оплатить нужно до его истечения. Если на срок от 6 до 12 месяцев — двумя платежами:

• первый (1/3 стоимости патента) — не позднее 90 дней после начала его действия

• второй (в размере 2/3 суммы налога) — до окончания действия патента.

Еще одна особенность патента — его можно совмещать с другими системами налогообложения.

Важно: для каждого вида деятельности приобретается отдельный патент!

Пример:
ИП занимается репетиторством и параллельно он таксист. Патент нужно приобретать и на репетиторство, и на перевозку людей.

Есть ограничения:

• Не более 15 сотрудников.

• Не больше 60 млн руб. в год доход ИП.

• Не все виды деятельности подходят: нельзя использовать ПСН для реализации подакцизных или маркируемых товаров, при деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Ставка налога составляет 6%, отчетность сдавать не нужно.

Виды деятельности, по которым разрешен патент, можно узнать на сайте ФНС. Также, на сайте ФНС есть очень удобный сервис «Рассчитать стоимость патента». Стоимость патента и разрешенные виды деятельности зависят от региона. Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Если решили перейти на патент, заявление о переходе на ПСН нужно подавать не позднее, чем за 10 дней до начала использования данного режима. Важно это вспомнить в конце года — в декабре нужно подавать патент на следующий год, если это не сделать — придется платить налоги по режиму УСН.

Патент в торговле
Для патента в торговле площадь торгового зала не должна превышать 150 кв. метров. Именно торгового зала, а не всех площадей (тот же склад). Размер ставки зависит от муниципального образования, но можно найти вариант выгоднее, чем УСН.

УСН - упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения — специальный режим, позволяющий малому бизнесу с небольшими оборотами выбрать оптимальную систему уплаты налогов.

Для применения УСН есть ряд ограничений:

• Не более 130 сотрудников у ИП

• Доход не более 200 млн рублей

• Нельзя в течение года перейти на другую систему

Подразделяется на два варианта:

• «доходы» со ставкой 6% (если доходы более 150 млн руб. и/или работников больше 100 — ставка 8%)

• «доходы минус расходы» ставка 15% (если доходы более 150 млн руб. и/или работников больше 100 — ставка 20%)

Режим со ставкой 6% хорошо подходит для бизнеса, который не имеет большой затратной части, к примеру, оказание услуг. В субъектах РФ ставка может быть установлена от 1%. При расчете платежа на 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие.

Пример:
ИП оказывает образовательные услуги на УСН 6%. Заработал 150 000 рублей.
Ему нужно уплатить 150 000 * 6% = 9 000 рублей.
Плюс, необходимо оплатить взносы в фонды около 30 000 рублей в год, однако можно половину взносов зачесть уплаченным УСН.

При режиме «доходы минус расходы» 15%, удобно уменьшать налоговую базу на расходы, понесенные, к примеру, при закупках материалов на производство, оплате аренды и пр. В регионах РФ ставка может составлять от 5 до 15%.

Пример:
ИП производит деревянные табуретки. При доходе 150 000 рублей расходы составили 100 000 рублей. Уплачивается налог в размере 15% от базы 50 000 рублей, он составит 7 500 рублей.

Есть «правило минимального налога» при этом спецрежиме. Если по итогам года сумма исчисленного налога ниже, чем 1% полученных доходов, уплачивается минимальный налог по ставке 1% от полученных доходов.

Пример:
Тот же ИП, что и в предыдущем примере, по итогам отчетного периода заработал 16 000 000 рублей, расходы составили 15 000 000 рублей.
Налоговая база составит 1 000 000 рублей.
Если считать в общем порядке: 1 000 000 * 15%, то налог получится 150 000 рублей.
Считаем по правилу минимального налога: 16 000 000 * 1%, получится 160 000 рублей.
Уплатить в бюджет нужно последнюю сумму.
Само собой, все расходы нужно документально подтверждать: готовить договоры, акты, счета-фактуры.

Налог платится следующим образом:

1. Не позднее 25 календарных дней по окончанию отчетного периода платится аванс. Он потом будет засчитан в налог по итогам года.

2. Подается декларация по УСН, для ИП — не позднее 30 апреля следующего года после использования УСН.

3. Платим итоговый налог до 30 апреля года, следующего после налогового периода.

Льготы в Москве

В Москве (закон г. Москвы №10 от 18.03.2015) есть льготная ставка 10% для режима «доходы минус расходы» по следующим видам деятельности:

1. обрабатывающие производства;

2. управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;

3. научные исследования и разработки;

4. предоставление социальных услуг;

5. деятельность в области спорта;

6. растениеводство;

7. животноводство;

8. растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);

9. предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг.
   

По этим же видам деятельности в Москве для предпринимателей, впервые зарегистрированных в этом статусе для осуществления перечисленных выше видов деятельности, ставка по УСН будет 0%.

ОСНО - общая система налогообложения

Общая система налогообложения может применяться в том числе и ИП. Напоминает ОСН для ООО, только вместо налога на прибыль организаций ИП платит НДФЛ по ставке 13%. Такие ИП являются плательщиками НДС.

Ограничений для такого режима нет, если ИП при регистрации или в течение определенного периода не подал заявление о переходе на спецрежим, ОСНО закрепляется за ним по умолчанию.

НДФЛ, налог на доход физического лица

Ставка налога составляет 13%, налоговая база — доходы минус расходы, подтвержденные документально.

Пример:
При доходах ИП 100 000 рублей подтвержденные расходы составили 60 000 рублей. Налоговая база составила 40 000 рублей, умножаем на 13%, НДФЛ к уплате — 5 200 рублей.

Если доходы подтвердить нельзя, применяется норматив затрат, предусмотренный ст. 221 НК РФ, составляющий 20%.

Пример:
При доходах ИП 100 000 рублей расходы подтвердить не удалось. Налоговая база составит 100 000 - 20% = 80 000.
База 80 000 рублей, умножаем ее на 13%, НДФЛ к оплате составит 10 400 рублей.

Отсюда вывод — расходы нужно подтверждать. ИП на ОСНО обязан вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, и сдавать отчетность в ИФНС по месту жительства.

ИП самостоятельно рассчитывает и уплачивает налог: поквартально в виде авансовых платежей до 25 числа в апреле, июле и октябре. До 15 июля — перечисляет в бюджет налог за истекший год с зачетом авансовых платежей, которые уплачивались поквартально.

По итогам года ИП сдает декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля.

ИП, если у него есть работники, обязан сам выполнять функции налогового агента и исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет НФЛ с зарплаты работника.

НДС — налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость, косвенный налог, платится при реализации товаров и услуг. К примеру, ИП приобрел товар по одной стоимости, а потом их реализовал по другой стоимости. Разница в стоимости и является «добавленной стоимостью», и с нее как раз платится налог.

Ставки:

• 0% (льготная, на реализацию ценных бумаг)

• 10% (льготная, детские товары, товары первой необходимости)

• 20% (самая распространенная, на большинство товаров и услуг).

ИП на ОСНО не платит НДС, если за три календарных месяца выручка не превышает 2 млн рублей: согласно ст. 145 НК РФ, можно подать уведомление на освобождение от уплаты НДС сроком на 1 год.

НДС подразделяется на «внутренний» — от реализации товаров и услуг на территории РФ, и «ввозной», при ввозе товаров на территорию РФ.

Чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС , и, при необходимости, сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.

АУСН — Автоматизированная упрощенная система

Это новый режим для малого бизнеса в столице и нескольких регионах (Московской, Калужской областях и в Республике Татарстан). Очень похож на «классический» УСН.

Ограничения:

• Доход ИП не может быть больше 60 млн

• Работников по найму — не более 5 человек

• Стоимость имущества не превышает 150 млн руб.

Ставка налога соответственно 8% (налог с дохода) и 20% (налог с доходов за вычетом расходов).

При этом ИП на АУСН не нужно платить:

• стандартные для ОСНО налоги (НДФЛ, НДС);

• налоги за сотрудников (в качестве налогового агента);

• страховые взносы за себя и своих работников (только взносы на травматизм в ФСС по фиксированной ставке).

Отчетность сдавать в ФНС также не нужно, налоговая будет собирать данные с ККТ и от банков.

ЕСХН — единый сельхоз налог

Этот режим могут применять ИП, которые занимающиеся сельским хозяйством, причем только производством, не переработкой и перепродажей.

Ограничения

70% и более заработка ИП должно приходиться на сельскохозяйственную деятельность.

Налог рассчитывается по ставке 6% с суммы доходов за вычетом расходов (в некоторых субъектах ставка может быть снижена до 0%).

НДФЛ и налог на имущество ИП на ЕСХН не платят, только НДС. Правда, если ИП заработал меньше 60 млн руб., его могут освободить от уплаты НДС (по заявлению).

НПД — налог на проф. доход

Это налог на самозанятость, новый экспериментальный режим. Совмещать НПД с другими режимами нельзя.

Ограничения:

• ИП не может иметь работников

• ИП не должен заниматься перепродажей имущества, агентской деятельностью и др. (см. ст. 4 и ст. 6 ФЗ о НПД)

• Заработок ИП за год должен быть менее 2,4 млн руб.

При превышении годового лимита ИП теряет статус НПД, но со следующего года вновь может на него перейти.

ИП на НПД не нужно сдавать отчетность, регистрировать ККТ и платить обязательные взносы (можно в добровольном порядке). Налог уплачивается только при наличии дохода за соответствующий период!

Для НПД действует две ставки:

• с прибыли, полученной от физлиц, ставка 4%,

• от юрлиц — ставка 6 %.

Налоговая сама рассчитывает налог и присылает уведомления с общей суммой для уплаты. ИП на НПД уплачивает налог ежемесячно (до 25 числа следующего месяца) через специальное приложение или сайт ФНС. Есть налоговый вычет 10 тыс. руб., который применяется автоматически (позволяет уменьшить ставки налога до 3% и 4% соответственно).

Страховые взносы ИП

ИП платит взносы всегда, вне зависимости, ведет он деятельность, или нет. Если деятельность не ведется, ИП проще закрыть, а потом при необходимости открыть снова, чтобы не копить задолженность по взносам и не платить их зря.

Если величина дохода ИП не превышает 300 000 руб., то взносы на медицинское и пенсионное страхование будут следующие: